UNIVERSIDAD DE CARTAGO

CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADOS





CONTABILIDAD GENERAL I B





MÓDULO AUTOINSTRUCCIONAL
(GUÍA DIDÁCTICA)
CONTABILIDAD GENERAL





FACILITADORA
ISRAEL ARCIA






PARTICIPANTE
NORMA LEZCANO
4-705-773







DAVID, CHIRIQUÍ - AGOSTO, 2009

PRESENTACIÓN
CONTABILIDAD GENERAL I B
Estimado participante, al iniciar el estudio de este módulo, te exhortamos a que lo hagas con el mayor interés y dedicación, ya que él te introduce a los conocimientos generales de la contabilidad en cuanto a el registro de las transacciones comerciales y los procedimientos que se realizan constantemente en una empresa.

La Primera unidad incluye aspectos generales de los diarios especiales más comunes, el diario de compras, Egresos de caja, ventas e ingresos de caja, incluyendo el diario general, para que finalmente puedas aplicarlos en el registro de transacciones comerciales durante el desempeño de sus funciones.

También se incluye el uso y ventajas del diario combinado, las devoluciones y descuentos en ventas y compras que se realizan con más frecuencia en las empresas de manera que finalmente puedas aplicarlos en el registro de transacciones comerciales durante el desempeño de sus funciones.

La tercera unidad, se desarrolla fundamentalmente todo lo relacionado con los ajustes al final del periodo fiscal y la elaboración de la hoja de trabajo. De la cual se toman los datos para la elaboración de los estados financieros y la realización de los asientos de ajuste y cierre.

La Cuarta Unidad trata sobre la Caja Menuda como elemento fundamental en el desarrollo de las funciones normales de una oficina.

La Quinta explica la elaboración de la planilla, vacaciones, décimo tercer mes, indemnizaciones, prima de antigüedad y liquidaciones de vacaciones y salarios.

En la sexta unidad se analiza el objetivo de la correcta realización de una Conciliación Bancaria, para el mantenimiento de un saldo bancario real para la toma de decisiones. En cuanto a la séptima unidad podemos decir que se observaran y calcularan depreciaciones por los diversos métodos.

La Octava unidad trata sobre los métodos y sistemas de inventario.

Te das cuenta, este módulo es sencillo y te será de fácil entendimiento si pones todo tu empeño y dedicación en las explicaciones dadas en su contenido y en el desarrollo de las prácticas sobre el tema.

Indicaciones:

Lea toda los temas del módulo
Desarrolle las actividades y experiencias de aprendizaje según las indicaciones detalladas, siendo puntual y nítido en la presentación de las mismas.
Desarrolle las actividades de evaluación final con esmero y compromiso.
Si tiene alguna duda consulte con su facilitador.


Se dueño de tus fantasías, sueños, esperanzas y temores, pero sé tú mismo.

CONOCIMIENTOS PREVIOS

Sabe usted qué es un diario y cuál es su uso.
Conoce la diferencia entre un mayor general y un mayor auxiliar.
3. ¿Qué entiende usted por Diario combinado?
4 ¿Cuáles son las ventajas del uso del diario combinado?
5. ¿Cuándo se utilizan las siguientes cuentas:
Devoluciones en ventas y descuentos en ventas
Devoluciones en compras y descuentos en compras y ¿Por qué se les consideran contra cuentas de las ventas y contra cuentas de las compras?
Sabe usted que es una hoja de trabajo.
Diga con sus palabras que son ajustes.
Para que sirve una hoja de trabajo.
9. ¿Qué es un estado de resultado?
10. ¿Qué es un Balance General?
Sabe usted que es una Caja menuda.
Con sus palabras diga porque se usa una caja menuda en una oficina.
Explique que transacciones se pueden realizar con la caja menuda
Sabe que es un arqueo de caja y como se hace.
Defina salario.
¿Sabe que son deducciones?
¿Sabe usted que es una planilla?
Explique que son vacaciones y décimo tercer mes.
Mencione algunas reservas que se originan de una planilla.
¿Qué entiende usted por conciliar?
Sabe usted como se conoce cuanto dinero se tiene en el banco sin tener que llamar a preguntar el saldo a la fecha.
¿Qué es un Cheque y cual es su función?
Defina depósito y que efecto causa en el Banco de la empresa en donde se realiza.
¿Qué entiende usted por Propiedad, planta y equipo?
Sabe usted que es depreciar.
¿Conoce usted algún método de depreciación?
¿Qué entiende usted por inventario?
Sabe usted que es un inventario físico.
¿Conoce algún método de inventario?
¿Cuál es el objetivo de llevar un control del inventario de mercancía?
¿Qué son cuentas malas o incobrables?
¿Qué requisito debe tener una cuenta para que se le considera incobrable?
Defina insolvencia y quiebra.




NO MENOSPRECIES NADA POR MÍNIMO QUE PAREZCA; PUES GRANOS DE ARENA FORMAN MONTAÑAS, MOMENTOS FORMAN EL AÑO Y MENUDENCIAS FORMAN LA VIDA.



UNIVERSIDAD DE CARTAGO
MÓDULO II CÓDIGO CONT 110 b
CONTABILIDAD GENERAL II

DESCRIPCIÓN DEL CURSO
El aprendizaje de la contabilidad es fundamental en el ámbito comercial, esencialmente para mantener un control adecuado y una administración eficiente de los recursos con que cuenta un negocio.
El conocimiento de los fundamentos básicos de la contabilidad requiere el desarrollo de destrezas y habilidades en cuanto a la aplicación de los mismos en el diario devenir de una empresa. Básicamente, es necesario poseer conocimientos contables que provean información veraz para la toma de decisiones.
La contabilidad dentro de su ciclo cuenta con una parte trascendental que es el registro de transacciones comerciales. Este registro hace analizar cada cuenta afectada y permite realizar asientos que originan la información contable.

OBJETIVOS GENERALES

1. Analizar el desarrollo de la contabilidad en las actividades financieras de personas naturales y jurídicas.
2. Valorizar la interpretación correcta de los datos provenientes de los procedimientos básicos contables para la toma de decisiones y el buen funcionamiento de las empresas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Elaborar una hoja de trabajo con sus respectivos ajustes.
Elaborar el Estado de Resultado y el Balance General.
Registrar los asientos de ajuste y cierre de un período fiscal.
Efectuar los asientos en que se afecta la cuenta Caja Menuda.
Determinar el procedimiento adecuado para el uso de la Caja Menuda.
Realizar arqueos de caja menuda para su reembolso.
Registrar el asiento contable para el reembolso de caja menuda.
Preparar adecuadamente una planilla quincenal.
Calcular efectivamente el pago de las vacaciones y décimo tercer mes y las reservas.
Realizar los asientos contables que se originan de la planilla y del establecimiento de las reservas.
Definir el concepto de Conciliación Bancaria
Identificar la importancia de la conciliación bancaria dentro del manejo de una empresa.
Distinguir los diferentes conceptos que se relacionan con la conciliación bancaria.
Preparar de acuerdo a los procedimientos adecuados una conciliación bancaria.
Conocer los conceptos y la importancia del activo Propiedad, planta y equipo y su depreciación.
Identificar los factores para la depreciación.
Calcular la depreciación según los diferentes métodos que se utilizan.
Reconocer la importancia del inventario de mercancía.
Distinguir los sistemas de inventario de mercancía.
Valorizar el inventario por el método PEPS, COSTO PROMEDIO.
Registrar los asientos en un sistema perpetuo y en un sistema periódico de las operaciones con mercancía.
Calcular el costo de ventas en el sistema periódico.

Evaluación:
Foro 20%
Investigaciones 20%
Actividades Prácticas 20%
Proyecto 40%


























CONTENIDO
CONTABILIDAD GENERAL I B

1. La Hoja de Trabajo; los Estados Financieros y los asientos de ajuste y cierre
1.1 El Balance de prueba.
1.2 Tipos de asientos de ajustes.
1.3 Guía para el registro de los ajustes en la hoja de trabajo.
1.4 Pasos para la elaboración de la hoja de trabajo.
1.5 Los Estados Financieros
1.5.1 El Estado de Resultado
1.5.2 El Estado de Patrimonio y Utilidades Retenidas
1.5.2 El Balance General
1.6 Los asientos de ajuste y cierre.

2. Caja Menuda
2.1 Concepto
2.2 Asientos que afectan la caja menuda
2.3 Establecimiento del fondo.
2.3.1 Aumento del fondo de caja menuda
2.3.2 Disminución del fondo de caja menuda.
2.3.3 Cierre del fondo de caja menuda.
2.4 Uso de la caja menuda
2.5 Arqueo de la caja menuda y reembolso.
2.6 Asiento contable para el reembolso de caja menuda.

3. La Planilla
3.1 Retenciones y deducciones legales del trabajador y empleador
3.2 Seguro Social (obrero – patronal)
3.3 Seguro Educativo (obrero - patronal)
3.4 Impuesto sobre la renta (empleados)
3.5 Riesgos Profesionales (patrono)
3.6 Tiempo Extra
3.7 Preparación de la planilla
3.8 Registros contables de la planilla
3.9 Vacaciones y reserva
3.10 Bonificaciones y reserva
3.11 Indemnización y reserva
3.12 Prima de antigüedad y reserva

4. La Conciliación Bancaria
4.1 Concepto de Conciliación Bancaria.
4.2 Objetivo de la conciliación bancaria
4.3 Documentos utilizados en la conciliación bancaria.
4.4 Elementos de la conciliación bancaria.
4.5 Procedimientos par la realización de una conciliación bancaria.

5. La Depreciación de Propiedad, planta y equipo
5.1 Conceptos de Propiedad, planta y equipo
5.2 Preparación de la depreciación acumulada de activos fijos.
5.3 Costo de adquisición
5.4 Factores de depreciación
5.5 Métodos de depreciación
5.1.1 Método de línea recta
5.1.2 Método de horas de trabajo
5.1.3 Métodos de unidades producidas
5.1.4 Método del porcentaje fijo sobre el saldo decreciente
5.1.5 Método decreciente de números dígitos

6. Inventario de Mercancía
6.1 Definición e importancia del inventario de mercancía.
6.2 Sistemas de inventario
6.2.1 Inventario perpetuo
6.2.2 Inventario periódico
6.3 Métodos de valorización y registro en las tarjetas de inventario.
6.3.1 Método PEPS
6.3.2 Método UEPS
6.3.3 Método del costo promedio
6.3.4 Método de identificación específica.
6.4 Registros contables en el inventario perpetuo y periódico.
6.4.1 Inventario Perpetuo
6.4.2 Inventario periódico.
6.5 Costo de Ventas.




























DESARROLLO

1. LA HOJA DE TRABAJO CON AJUSTES
1.1 El Balance de Prueba:

Es el listado ordenado de todas las cuentas del mayor con sus saldos anotados en la columna Débito o Crédito y su total que debe estar en balance, o sea el total de los débitos, debe ser igual a la suma del total de los créditos.

Con estos datos de los saldos de las cuentas a una fecha determinada se utilizan para iniciar la elaboración de la hoja de trabajo.
1.2 Tipos de asientos de ajustes:

Los ajustes contables es el mecanismo que se usa para actualizar o corregir alguna cuenta de activo, pasivo, ingresos y gastos que ha aumentado o disminuido en el periodo.
Los asientos más comunes son:
Inventario de mercancías
Materiales
Seguros pagados por adelantado
Cuentas incobrables

1.3 Guía para el registro de los ajustes en la hoja de trabajo:

Al hacer los ajustes en la hoja de trabajo se identifican con una letra o bien un número arábigo con el fin de llevar un orden y garantizar que estén registrado tanto en el lado débito como en el crédito.

Procedimiento para cada ajuste:

Materiales:

Generalmente las empresas compran materiales y suministros de oficina. Los cuales registran como activo. Como es natural a medida que se van usando se convierten en gasto.

Ejemplo del procedimiento:

Suponga que durante el periodo en el que se va ha trabajar se compró materiales y suministros por la suma de B/. 2,500.00. Al final del periodo establecido se hace un inventario de los materiales. Asuma que hay en existencia un total de B/.435.00. La diferencia, o sea, B/.2,065.00, equivale al gasto.

Se procede a registrar el ajuste de la siguiente manera:

Gastos de materiales 2,065.00
Materiales 2,065.00

Inventario de mercancías:

Durante todo el año, una empresa que vende bienes, realiza las compras necesarias para realizar sus ventas. Aún esta operación de compra y venta se da con frecuencia, la cuenta de inventario sólo se mueve cuando se le ajusta. El ajuste se hace cuando la administración requiera de una información contable para conocer el costo de las ventas y el resultado del período contable.

El valor del inventario inicial aparecen en el Balance de Prueba.
El valor del inventario final se obtiene cuando se hace el inventario físico de la mercancía que no se ha vendido

Procedimiento:

Para eliminar el inventario inicial se hace de la siguiente manera

Compras xxxx
Inventario de mercancías xxxx

El otro ajuste para registrar el inventario inicial es el siguiente

Inventario de mercancías xxxx
Compras xxxx

Seguros pagados por adelantado

En esta cuenta se registran las primas que se pagan al comprar las pólizas de seguros. Al final del período fiscal se deben reflejar los seguros que han vencido. Al comprar la póliza se registra como un activo y el ajuste se hace para mostrar como gasto la parte usada en el período y que registre la disminución de la cuenta de activo.

Ejemplo del procedimiento

Supongamos se paga un seguro contra incendio por tres años el 1 de septiembre de 2001 por la suma de B/.2,700.00.



2,700.00 x 4 = 900.00 Cantidad que se paga por año
12 cantidad de meses de la póliza

La póliza a sido utilizada durante 4 meses del año 2001 por lo tanto se debe registrar al gasto 300.00

900 / 12 = 75.00 prima mensual

75 x 4 meses = 300.00

Ajuste:

Gastos de seguros 300.00
Seguros pagados por adelantado 300.00


Provisión para cuentas incobrables

Es una cuenta que aparece en los activos pero con saldo crédito. Corresponde al 1% de las ventas al crédito del período.

El ajuste sería:

Gastos de cuentas incobrables xxx
Provisión para cuentas incobrables xxx

1.4 Pasos para la elaboración de la Hoja de Trabajo

Las hojas de trabajo siempre se trabajan a lápiz

Anote el encabezamiento:
Nombre del negocio
Nombre del documento ( Hoja de Trabajo)
Período contable que cubre la hoja de trabajo

Escriba los nombre a cada una de las partes:
Balance de prueba (débito – crédito)
Ajustes(débito – crédito)
Balance de prueba ajustado(débito – crédito)
Estado de Resultado(débito – crédito)
Balance General(débito – crédito)

Escriba los nombres de las cuentas y los importes de las mismas en la columna del Balance de Prueba. Totalice las columnas débito y crédito
Anote en las columnas de ajustes los cambios o ajustes que sean necesarios hacer a los saldos originales con el fin de actualizarlos.
Combine, mediante sumas o restas, según sea el caso, las cifras de las columnas de ajuste con las del balance de prueba y pase los resultados a las columnas del balance ajustado.
Pase todas las cantidades del balance ajustado a las columnas del Estado de Resultado y del Balance General. Los de Activo, pasivo y capital se pasan para el Balance General y los de ingresos y gastos, al de Estado de Resultado.
Trace una línea debajo de las columnas débito y crédito del Estado de Resultado y del Balance General. Se obtiene la diferencia de las dos columnas de cada sección.

Para saber si hay Ganancia o pérdida se observa lo siguiente:
Si el mayor valor está en la columna crédito del Estado de Resultado, habrá utilidad
Si el mayor valor está en la columna débito del Estado de Resultado, habrá pérdida

Escriba Utilidad neta o pérdida neta en la columna nombre de la cuenta. Sume las cuatro columnas y trace una doble línea debajo de los totales indicando la elaboración de la hoja de trabajo.










Rinde al máximo. Porque si le ofreces al mundo lo mejor de ti mismo, muy pronto el mundo te dará lo mejor que puede brindarte.



1.5 Los Estados Financieros

1.5.1 El Estado de Resultado

Es el informe que muestra el resultado de las operaciones financieras de una empresa en un período determinado. Es decir, nos muestra la ganancia o pérdida del negocio. También se le conoce con el nombre de Estado de Ingresos.

Las tres secciones principales del Estado de Ingresos son: Ingresos, Costo de Ventas y Gastos.

Pasos que se siguen para preparar el Estado de Resultado:
Paso Nº 1 Se anota el encabezamiento de la siguiente manera:

a. Nombre del negocio
b. Nombre del informe
c. Período que cubre el informe.

Paso Nº 2 Se prepara la sección de ingresos

a. Se escribe la palabra Ingresos al extremo izquierdo de la columna donde se anotan los nombres de las cuentas.
b. Se escribe el término Ventas a media pulgada del margen izquierdo en el siguiente renglón. La cantidad de dicha cuenta se obtiene de la columna Estado de Ingresos- Crédito de la Hoja de trabajo y se anota en la segunda columna de cantidades del informe.
c. Se detallan los títulos de las cuentas. Devolución en Ventas y Descuentos en Ventas en la misma dirección del término Ventas. Las cantidades de dicha cuentas se obtienen de la columna Estado de Ingresos-débito de la Hoja de trabajo y se anotan en la primera columna de cantidades del informe. Se suman las cantidades y el total se resta se resta de las ventas.
d. Se escriben el término Ventas netas en el siguiente renglón y la cantidad se anota en la tercera columna de cantidades.





Paso Nº 3. Se prepara la sección del costo de ventas.

Para preparar esta sección se calcula con la siguiente fórmula:
Inventario Inicial
+ Compras Netas
=Costo de la Mercancía Disponible para la venta
- Inventario final
= Costo de Ventas.
a. Se escribe la palabra Costo de ventas al extremo izquierdo, en la misma dirección del término Ingresos.

b. Se escribe el término Inventario de Mercancía al 1 del mes y el año. (Inv. inicial.), en que se prepara el informe, a media pulgada con sangría. La cantidad del inventario inicial se obtiene de la columna ajuste- débito en la línea de la cuenta Compras y se anota en la columna de cantidades.

c. Se escribe el término compras debajo del Inventario Inicial. La cantidad de Compras se obtiene de la columna Balance de Prueba-débito de la hoja de trabajo y se anota en la primera columna de cantidades del informe.

d. Se detallan los títulos de las cuentas Devoluciones en compras y descuentos en Compras. Las cantidades de dichas cuentas se obtienen de la columna Estado de Resultados – crédito de la Hoja de trabajo y se anotan pegadas a la primera columna de cantidades del informe. Se suman las dos cantidades y el total se coloca debajo de la cantidad de compras, se le resta y se determinan las Compras Netas.

e. Se escribe la palabra Compras Netas en el siguiente renglón. Su cantidad se coloca debajo de la cantidad de Inventario Inicial, se suma y se determina el costo de la Mercancía disponible para la venta.
g. Se escribe el término Inventario final de Mercancía, cuya cantidad se obtiene de la columna Ajuste – crédito en la línea de Compras y se anota debajo del costo de la Mercancía Disponible para la Venta. Se resta y se obtiene el Costo de Ventas.

h. Se escribe la palabra Costo de Ventas en el siguiente renglón y su cantidad se anota en la tercera columna debajo de las Ventas Netas.

Paso Nº 4. Se calcula la Ganancia Bruta en Ventas.

a. Se anota el término Ganancia Bruta en Ventas al extremo izquierdo del informe. Se resta el costo de ventas netas para obtener la Ganancia Bruta en Ventas, cuya cantidad se anota en la tercera columna del informe.

Paso Nº 5 Se prepara la sección de los Gastos de Operaciones.

a. Se escribe el término Gastos de Operaciones al extremo izquierdo de la columna ancha.

b. Se detallan los títulos de las cuentas de gastos en el mismo orden en que aparece en la Hoja de Trabajo. Las cantidades de los gastos se obtienen de la columna Estado de Resultados – débito de la Hoja de Trabajo y se anotan en la segunda columna del informe.

c. Se suman todos los gastos y se escriben el total en la tercera columna de cantidades en el próximo renglón, debajo de la Ganancia Bruta en Ventas.

Paso Nº 6 Se calcula la Ganancia Neta.

a. Se resta el total de los gastos de la ganancia bruta en ventas para determinar Ganancia Neta o Pérdida neta.

b. Se escribe la expresión Ganancia Neta al extremo izquierdo de la columna de títulos de cuentas.

c. Se traza doble raya a través de las columnas de cantidades


Hoja de Trabajo Parcial:

Almacen La Victoria
Hoja de Trabajo
Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2005







Nombre de la cuenta
Balance de Prueba
Ajustes
Estado de Resultado
Débito
Crédito
Débito
Crédito
Débito
Crédito
Ventas

49,000.00



49,000
Dev en ventas
540.00



540.00

Desc en ventas
200.00



200.00

Compras
34000.00

8000.00
7800.00
34200.00

Dev en compras

680.00



680.00
Desc en compras

700.00



700.00
Alquiler
4800.00



4800.00

Sueldos
9000.00



9000.00

Luz y teléfono
1200.00



1200.00

Propaganda
1300.00



1300.00

Gasto de seguro


2400.00

2400.00

Gasto de útiles de oficina
270.00



270.00

Gasto de materiales de tienda


550.00

550.00

Misceláneos
600.00



600.00

Sub total
103,600.00
103,600.00
19,344.00
19,344.00
55,060.00
50,380
Pérdida Neta





4,680.00
Total




55,060.00
55,060.00



































Almacén La Victoria
Estado de Resultado
Por el año que termino el 31 de diciembre de 2005




Ingresos:



Ventas

49,000.00

Menos: Devoluciones en Ventas
540


Descuentos en Ventas
200
740

Ventas Netas


48,260.00
Costo de Ventas:



Inventario de Mercancías al 1/1/05

8,000.00

Compras
34,000.00


Menos: Dev en compras 680.00



Desc. en compras 700.00
1,380.00


Compras Netas

32,620.00

Costo de la Merc. Disponible para la venta

40,620.00

Inventario de mercancía 31 /12/05

7,800.00

Costo de Ventas



Ganancia Bruta en Ventas


32,820.00
Gastos de operaciones:


15,440.00
Alquiler

4,800.00

sueldos

9,000.00

Luz y Teléfono

1,200.00

Propaganda

1,300.00

Gasto de seguro

2,400.00

Gastos de útiles de oficina

270.00

Gasto de materiales de tienda

550.00

Misceláneos

600.00

Total de Gastos de operaciones


20,120.00
Perdida Neta


4,680.00




2.5.2 Balance General:

Es el informe que muestra la condición económica de un negocio a una fecha determinada. Las cuentas de Activo, Pasivo y Capital se utilizan para preparar este informe.

Pasos que se siguen para preparar el Balance General:

Paso Nº1 Se anota el encabezamiento de la siguiente manera:

a. Nombre del negocio
b. Nombre del informe
c. Fecha en que se prepara el informe

Paso Nº 2 Se prepara la sección del Activo. Las cuentas de activo se obtienen de la columna Balance General – débito de la Hoja de Trabajo.



a. Se escribe la palabra Activo en el centro de la columna ancha.
b. Se escribe el título de cada cuenta de activo pegado al margen izquierdo de la columna ancha y sus cantidades se anotan en la primera columna de cantidades.
c. Se anota el total de las cuentas de activo en la segunda columna de cantidades y se escriben las palabras Total de Activo.
d. Se traza doble raya a través de las columnas de cantidades.

Paso Nº 3 Se prepara la sección del pasivo. Las cuentas de pasivo se obtienen de la columna Balance General- Crédito de la Hoja de Trabajo.

a. Se deja un renglón en blanco y se escribe la palabra Pasivo en el centro de la columna.
b. Se escribe el título de cada cuenta de pasivo y sus cantidades se anotan en la primera columna.

c. Se anota el total de las cuentas de pasivo en la segunda columna de cantidades y se escriben las palabras Total de pasivo en la misma dirección de dicho total.

Paso Nº 4 Se prepara la sección de capital.

a. Se escribe la palabra Capital en el centro de la columna.

b. Se escribe el título de la cuenta del Capital y se anota el saldo que tiene la cuenta al final del período fiscal en la segunda columna de cantidades.

Paso Nº 5 Se suman el pasivo y el capital

a. Se anotan el total en la segunda columna de cantidades y se escriben las palabras Total del Pasivo y Capital.

1.5.3El Estado de Patrimonio y Utilidades Retenidas:
Para esto se hace el siguiente procedimiento:

Paso Nº 1 Se anota el nombre de la empresa, nombre del informe, fecha del informe.
Paso Nº2 Se sigue el siguiente procedimiento (Este empresa de ejemplo no tiene utilidades retenidas de periodos anteriores)

Victor Sosa, Capital (1/1/05) B/.39,320.00
Pérdida Neta del Período 4,680.00
Más: Retiros del Propietario 300.00
Utilidades Retenidas (4,980.00)
Victor Sosa, Capital al 31/12/2005 B/.34,340.00









Hoja de trabajo parcial.



Almacén La Victoria
Hoja de Trabajo
Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2005



Nombre de la cuenta
Balance General
Débito
Crédito
Banco
12,000.00

Cuentas por cobrar
6960.00

Inventario de Mercancías
7800.00

Útiles de Oficina
130.00

Materiales de Tienda
350.00

Seguros Pagados por adelantado
1200.00

Mobiliario y equipo
20000.00

Cuentas por Pagar

13116.00
I. T. B. M. Tesoro Nacional

984.00
Victor Sosa, Capital

39320.00
Victor Sosa, Retiros
300.00


48740.00
53420.00
Pérdida Neta.
4680.00


53420.00
53420.00




Ejemplo de un Balance General
ALMACEN LA VICTORIA
BALANCE GENERAL
31 DE DICIEMBRE DE 2005



ACTIVO


Banco Nacional
12,000.00

Cuentas por Cobrar
6960.00

Inventario de Mercancías
7800.00

Útiles de Oficina
130.00

Materiales de Tienda
350.00

Seguros Pagados por adelantado
1200.00

Mobiliario y equipo
20000.00

Total de Activo

48440.00



PASIVO


Cuentas por Pagar
13116.00

I. T. B. M. Tesoro Nacional
984.00

Total de pasivo

14100.00



CAPITAL


Victor Sosa, Capital

34340.00
Total de Pasivo y Capital

48440.00






1.6 Los asientos de Ajustes y cierre

Son los registros que se anotan en el diario para actualizar algunas cuentas al final del período contable. La hoja de trabajo es el documento en el que en primer lugar se anotan los ajustes. Como este documento es un borrador, sus anotaciones hay que registrarlas en los libros formales de la empresa.

DIARIO GENERAL Página 3

FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DÉBITO
CRÉDITO
1
2005

Asientos de ajuste



2
dic
31
Compras

9,190.00

3


Inventario de mercancía


9,190.00



Explicación….



4

31
Inventario de mercancía

2,380.00

5


Compras


2,380.00



Explicación…



6

31
Gastos de Seguros

332.50

7


Seguros Pagados por adelantado


332.50



Explicación…



8

31
Gasto de Cuentas incobrables

400.00

9


Prohibición para cta. Incobrable


400.00



Explicación



10

31
Gasto de Depreciación

3700.00

11


Dep. acum de edificio


3000.00
12


Dep. acum de mob. y equipo


700.00
13


Explicación…



14

31
Gasto de materiales de oficina

625.35

15


Materiales de oficina


625.35
16


Explicación…


































Una vez que se registran los asientos en el diario se procede a trasladar al mayor.
MAYOR GENERAL
NOMBRE:
Inventario de Mercancía

NUMERO
1109
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
DIC
1
Balance
√
9,190.00

9,190.00

31

D3
2,380.00

11,570.00

31

D3

9,190.00
2,380.00





















MAYOR GENERAL
NOMBRE:
Compras


NUMERO
5101
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
DIC
1
Balance
√
12,427.00

12,427.00

31

D3
9,190.00

21,617.00

31

D3

2,380.00
19,237.00
































Asientos de cierre

Las cuentas de ingresos, Costos de Ventas, Gastos y Retiros se les denominan Cuentas Nominales o Temporales, ya que se utilizan durante el período fiscal para clasificar y acumular ciertos cambios que afectan el capital.

Las cuentas de activo, pasivo y capital se les denomina Cuentas Reales o Permanentes ya que sus saldos no se utilizan para medir la ganancia o utilidad.

Los asientos de cierre son aquellos que se hacen al final del período fiscal con el fin de cerrar las cuentas nominales y transferir sus saldos al patrimonio o capital del propietario.

Las cuentas del Estado de Resultado (Ingresos, Costo de Ventas y Gastos) se cierran con la cuenta Resumen de Ingresos y Gastos.

Procedimiento para asientos de cierre:

1. Cierre la parte crédito del Estado de Resultado de la Hoja de trabajo. Para que estas cuentas queden cerradas anote en el diario sus saldos en el lado débito del asiento y el total se acredita a la cuenta Resumen de ingresos y gastos.

2. Cierre la parte débito del Estado de Resultado de la Hoja de trabajo, anotando el saldo de las cuentas en el lado crédito del asiento y el total se debita en la cuenta Resumen de Ingresos y Gastos.

3. Cierre la cuenta Resumen de Ingresos y Gastos con la cuenta Utilidades Retenidas. Si la cuenta refleja una ganancia (el lado Crédito de la cuenta es mayor que el débito), entonces se debita Resumen de Ingresos y Gastos por dicha utilidad y se acredita la cuenta Utilidades Retenidas. De lo contrario, si la cuenta refleja una pérdida (el lado débito de la cuenta es mayor que el crédito), se debita la cuenta Utilidades Retenidas y se acredita Resumen de Ingresos y Gastos.

4. Cierre la cuenta personal o retiros: Para que esta cuenta quede cerrada se anota su saldo en el lado crédito del asiento y se debita la cuenta de Utilidades Retenidas.

Luego se procede al trasladar al mayor de igual forma como se hizo con los asientos de ajustes.

Balance de comprobación Post-cierre:

Es el documento que se hace para verificar la igualdad de débitos y créditos de las cuentas del mayor después del cierre.
Se prepara con las cuentas de Reales (activo, pasivo y capital)







2. LA CAJA MENUDA

2.1 Concepto:

La caja menuda es un fondo de poca cuantía que se establece para el pago de pequeñas sumas de dinero que no ameritan la confección de un cheque.
El monto del fondo de Caja Menuda que debe mantenerse en existencia varía según las necesidades de la empresa. Puede ser de B/.50.00, B/.75.00 o más.
Este fondo se mantiene generalmente en una caja pequeña metálica con llave utilizada para tal fin dentro de las oficinas. La misma es controlada mediante Comprobantes de Caja Menuda los cuales se sustentan con las facturas de compra del desembolso realizado. Este fondo debe ser manejado y controlado por una sola persona responsable de su utilización adecuada. En la mayoría de los casos se les establece un monto límite para la realización de sus desembolsos.
2.2 Asientos que afectan la Caja Menuda:
2.2.1 Establecimiento del fondo:
Para establecer el fondo de Caja Menuda se expide un cheque a
Favor de Caja Menuda, el cual se cambia en el banco. Por ejemplo:
La empresa Don Antonio, S.A., establece el fondo de Caja menuda
Por B/.50.00. El cheque emitido es el Nº 002. Este cheque se
Cambia en el banco y el efectivo se deposita en la caja portátil
Utilizada para tal fin.
















En los libros se hace el siguiente asiento para el Establecimiento del fondo de Caja Menuda
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CREDITO
2008
JUNIO

3

Caja Menuda


50.00





Banco


50.00


Para registrar el establecimiento del fondo de caja menuda. Cheque 002




2.2.2 Aumento del fondo de Caja Menuda: +
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CREDITO
2008
JUNIO

15

Caja Menuda


20.00




Banco


20.00


Para registrar el aumento del fondo de caja menuda. Cheque 020




2.2.3 Disminución del fondo de Caja Menuda: -
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CREDITO
2008
OCT.

5

Banco


10.00




Caja Menuda


10.00


Para registrar la disminución del fondo de caja menuda. Memo Nº 16







2.3.4 Cierre del fondo de Caja Menuda:
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CREDITO
2008
DIC.

15

Banco


60.00




Caja Menuda


60.00


Para registrar el cierre del fondo de caja menuda. Memo Nº 25




Nota: La Cuenta contable Caja Menuda SOLAMENTE se utiliza cuando:
Se establece el fondo.
Se aumenta el fondo
Se disminuye el fondo
Se cierra el fondo.
En ninguna otra operación esta cuenta Caja Menuda será afectada.
2.4 Uso de la Caja Menuda;
Cuando se va a hacer un pago del fondo de la Caja menuda se llena un comprobante de Caja Menuda.
El Comprobante de Caja Menuda es un formulario que provee la constancia escrita de una transacción realizada con el dinero asignado a dicho fondo.
Ejemplo:
CONSTRUCCIONES ANDREA, S. A.
COMPROBANTE DE CAJA MENUDA

Nº 001 FECHA______________________

PAGADO A: ___________________________________________________________
LA SUMA DE: _______________________________________B/._______________
POR CONCEPTO DE: ___________________________________________________
CARGUESE A LA CUENTA: ____________________________________________

APROBADO POR: ____________ ENTREGADO POR.____________RECIBIDO POR: ____________

Nota: Cada Comprobante de Caja confeccionado por el desembolso de dinero debe ser respaldado por la factura original que ocasiono el pago.

2.5 Arqueo de Caja Menuda y reembolso:

En todo momento:
El Total de desembolsos (según comprobantes)
Mas: El efectivo en Caja
Debe ser igual a: La suma original del fondo de Caja Menuda.

El procedimiento para hacer esta comprobación se denomina Arqueo de Caja Menuda.

Los pasos que se siguen para hacer el Arqueo de Caja Menuda y el reembolso son:

Se suman los comprobantes.

Se verifica el fondo. El total de comprobantes mas el dinero que queda debe ser igual al fondo original.


Se extiende un cheque por la suma total de los comprobantes.

Se cancelan los comprobantes cuando se va a emitir el cheque para su reembolso para evitar que se puedan utilizar de nuevo, mediante la aplicación de un sello que indique lo siguiente:

CONSTRUCCIONES ANDREA, S. A.
CHEQUE Nº ______________________
FECHA: __________________________


(Nº del cheque con que se reembolsa) (Fecha de emisión del cheque)

Se cambia el cheque y se deposita el dinero en el fondo de Caja Menuda.






Faltante y sobrantes:
En algunas ocasiones ocurre que la persona encargada de manejar el fondo de caja menuda puede equivocarse al dar un vuelto o al pagar un comprobante, de esa manera, al verificar la caja menuda puede haber un faltante o sobrante. Para estos casos, si hay un sobrante: el dinero que sobra se deposita en la cuenta de Banco. En el caso de que falte la persona responsable del fondo es quien debe reponer el dinero.






2.6 Arqueo de Caja Menuda y reembolso:

En todo momento:
El Total de desembolsos (según comprobantes)
Mas: El efectivo en Caja
Debe ser igual a: La suma original del fondo de Caja Menuda.

El procedimiento para hacer esta comprobación se denomina Arqueo de Caja Menuda.

Los pasos que se siguen para hacer el Arqueo de Caja Menuda y el reembolso son:

Se suman los comprobantes.

Se verifica el fondo. El total de comprobantes mas el dinero que queda debe ser igual al fondo original.


Se extiende un cheque por la suma total de los comprobantes.

Se cancelan los comprobantes cuando se va a emitir el cheque para su reembolso para evitar que se puedan utilizar de nuevo, mediante la aplicación de un sello que indique lo siguiente:

CONSTRUCCIONES ANDREA, S. A.
CHEQUE Nº ______________________
FECHA: __________________________


(Nº del cheque con que se reembolsa) (Fecha de emisión del cheque)

Se cambia el cheque y se deposita el dinero en el fondo de Caja Menuda.






Faltante y sobrantes:
En algunas ocasiones ocurre que la persona encargada de manejar el fondo de caja menuda puede equivocarse al dar un vuelto o al pagar un comprobante, de esa manera, al verificar la caja menuda puede haber un faltante o sobrante. Para estos casos, si hay un sobrante: el dinero que sobra se deposita en la cuenta de Banco. En el caso de que falte la persona responsable del fondo es quien debe reponer el dinero.






Ejemplo de un formato de Arqueo de Caja Menuda:

CONSTRUCCIONES ANDREA, S.A.
ARQUEO DE CAJA MENUDA

Fecha del Arqueo: 28/2/2008

FECHA
Nº COMP

DESCRIPCIÓN

MONTO
1/2/2008
001
Inmobiliaria Don Antonio, S.A. Fac Nº 15
5.25
3/2/2008
002
Oficenter Plus,S.A. Fac Nº 136
10.50
7/2/2008
003
Doit Center Fac Nº 456
7.35










TOTAL DE COMPROBANTES
23.10








100.00


50.00


20.00


10.00
1
10.00
5.00
2
10.00
1.00
6
6.00
0.50
1
0.50
0.25
1
0.25
0.10
1
0.10
0.05


0.01
5
0.05


Sello de pago

CONSTRUCCIONES ANDREA, S. A.

CHEQUE Nº ___110________
FECHA: ___28/2/2008______




TOTAL EN EFECTIVO
26.90

TOTAL DE CAJA MENUDA AL 28/2/2008
50.00


Este arqueo se anexa al cheque junto
con los comprobantes de caja y las

FONDO INICIAL

50.00
facturas que los acompañan
debidamente selladas.


El reembolso de Caja Menuda se hace cuando:

El fondo desciende a cierta cantidad que requiera reembolsarlo. (esta cantidad a menudo se establece)

Al final del periodo fiscal (fin de año) y al final de cada mes para que así queden los gastos registrados en el periodo que le corresponde.


2.6 Asiento contable para el reembolso de la Caja Menuda:

Luego de hacer el arqueo se realiza en base a este un reembolso de Caja Menuda, mediante la emisión de un cheque con el monto del TOTAL DE COMPROBANTES
El reembolso del fondo implica la realización de un asiento contable.

Para conocer las cuentas que se van a afectar en el asiento o registro del reembolso nos guiamos con el comprobante (en la sección Cárguese a la cuenta:) y las facturas que lo respaldan, y así conoceremos a que tipo de transacción se refiere.
Ejemplo:
*Gasto de Útiles de oficina.
*Gasto de Reparación, etc.

Ejemplo de un asiento o registro de un reembolso de Caja Menuda:

FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CREDITO
2008
Feb.

28
Gasto de Materiales

7.00




Gasto de útiles de oficina

10.50



ITBMS

0.60



Gasto de aseo

5.00



Banco


23.10


Para registrar el reembolso de caja menuda. Cheque Nº 010







3. LA PLANILLA

Concepto de planilla:
Es el documento o formulario que detalla para un periodo determinado los salarios, (por horas trabajadas, horas extras y recargos). Este periodo puede ser semanal, quincenal o por tareas asignadas, ya sea por medios manuales o computadoras.

Los elementos que se ven involucrados durante y después de la confección de una planilla son: salarios, seguro social (obrero-patronal), seguro educativo (obrero – patronal), impuesto sobre la renta, riesgos profesionales y otros descuentos como embargos, cuentas por cobrar – empleados, descuentos de mueblerías, bancos, pensiones alimenticias y otros.

Salarios: retribución que el empleador debe pagar al trabajador con motivo de la relación de trabajo y comprende no solo lo pagado en dinero y especie, sino también las gratificaciones, bonificaciones, primas, comisiones, participaciones en las utilidades y todo ingreso o beneficio que el trabajador reciba por razón del trabajo o como consecuencia de éste.















3.1 Retenciones y deducciones legales:

3.2 Seguro Social: Es un descuento obligatorio del 8% que debe retener el empresario (Agente de retención), sobre el sueldo bruto del trabajador, para luego ser pagado a la Agencia de cobros de la Caja de Seguro Social.
Para la empresa le corresponde el 12% del total de la planilla lo cual será considerado como un gasto de operaciones para la empresa y pagado a la Caja de Seguro Social de manera mensual.

3.3 Seguro Educativo: Este es un descuento obligatorio del 1.25% sobre el
Salario bruto del trabajador.
Para la empresa le corresponde el 1.50% del total de la planilla, esta porción se considera como gasto de operación, o sea, cuenta nominal o de resultado.

3.4 Impuesto sobre la Renta: Es una deducción obligatoria que se hace sobre el
Salario bruto del trabajo que devengue un salario mensual mayor de B/.800.00 (esta deducción es solo para el empleado).

3.5 Riesgos Profesionales: Se entiende que son los accidentes y enfermedades a
que están expuestos los trabajadores a causa de las labores que ejecutan por cuenta de un empleado. Se señala como Accidentes de trabajo, es toda lesión corporal perturbación funcional que el trabajador sufra ya sea en la ejecución, con ocasión, o por consecuencia del trabajo, que sea producida por la acción repentina o violenta de una causa exterior, o del esfuerzo realizado. Este seguro se considera un gasto de operación para la empresa.

Para calcular el renglón que corresponde a riesgos profesionales, se toma en cuenta el total de salario bruto devengado por los trabajadores y el porcentaje que corresponda a la empresa de acuerdo con la clase a la que pertenece, tomando en cuenta la siguiente clasificación.

TABLA DE APORTES DE RIESGOS PROFESIONALES

CLASE: I 0.56% Empresas de ordeño, almacenes pequeños, etc.
II 0.98% Almacenes de mercancía seca, etc.
III 2.10% Empresas de transporte, estaciones de gasolina, etc.
IV 3.64% Empresas de transporte de combustible, aéreas, etc.
V 5.67% Empresas constructoras, pirotécnicas, etc.

Este reglón debe pagarse a la Caja de Seguro Social conjuntamente con las cuotas obrero patronal del Seguro Social, Seguro Educativo, Impuesto sobre la Renta.

3.6 Tiempo Extra:
Se considera tiempo extra a las horas trabajadas después de las 8 horas regulares diarias y a las trabajadas en días domingos, día feriados y de fiestas o duelo nacional.
El Artículo Nº 30 del Código de Trabajo divide el día en las siguientes jornadas de trabajo:
Diurno de 6:00 a.m. a 6:00 p.m.
Nocturno de 6:00 a.m. a 600 a.m.

Es jornada mixta la que comprenda horas de distintos periodos de trabajo siempre que no abarque mas de 3 horas dentro del periodo nocturno.

Para las empresas denominadas pequeñas, las jornadas extraordinarias ser recargarán con el 25% sobre el salario regular, sea cual fuere la jornada en que se trabaje. Empresas pecuarias, agrícolas o de servicio o venta al por menor con menos de 10 trabajadores. Empresas manufactureras con 15 o menos trabajadores. Las agroindustriales con 20 o menos trabajadores)

En las empresas denominadas grandes se aplican los siguientes porcentajes:

Con un 25% de recargo sobre el salario, cuando se efectúe en el periodo diurno.
Con un 50% de recargo sobre el salario, cuando la hora extra se efectúa en el periodo nocturno o cuando fuere prolongación de la jornada mixta iniciada en el periodo nocturno.
Con un 75% de recargo sobre el salario, cuando la hora extra sea prolongación de la jornada nocturna o de la mixta en el periodo nocturno.

En la jornada nocturna se laboran 7 horas por día y se pagan 8 horas.
En la jornada mixta se labora 71/2 horas por día y se pagan 8 horas.
En un día el máximo de horas que se deben trabajar son tres y en una semana nueve. En caso de que el trabajador labore mas de tres horas en un día o más de nueve en una semana tendrá derecho a recibir un recargo del 75% adicional del salario por hora previamente recargado. A estas horas de se les da el nombre de horas penalizadas.

Tiempo extra por laborar un día de fiesta o duelo nacional:

1 y 9 de enero 3, 5, 10 y 28 de noviembre
Martes carnaval 8 y 25 de diciembre
Viernes santo El día de Toma de Posesión del Presidente
1 de mayo de la República.

El recargo representa el 150% sobre el salario ordinario y se le debe dar otro día de descanso en la semana por el día de fiesta o duelo laborado.

En caso de que el trabajador labore el día que debe dársele libre por haber laborado un día de fiesta o duelo, se remunerara con un recargo del 50% sobre la jornada de trabajo regular.

3.7 Preparación de la planilla:
La preparación de la planilla (semanal o quincenal) comienza tomando en cuenta los salarios de los trabajadores ya sea que se haya calculado por hora o salario fijo.
Usando el siguiente formato: (uno por cada quincena o semana)

Nº

NOMBRE
CLAVE
SALARIO
BRUTO
H.EXTRAS
S.SOCIAL
S.EDUC.
I/R
OTROS
TOTAL DEDUC.
SALARIO NETO
1
Juan Herrera
A
300.00
0
24.00
3.75
0
0
27.75
272.25
2
Ricardo Pérez
C
175.00
0
14.00
2.19
0
0
16.19
158.81
3
Arturo Torres
E
225.00
0
18.00
2.81
0
0
20.81
204.19
4











Total

700.00
0
56.00
8.75
0
0
64.75
635.25

Luego se calcula así cada trabajador:

Sueldo bruto x 8% = Seguro Social obrero
Sueldo bruto x 1.25%= Seguro Educativo
Impuesto sobre la renta se obtiene mediante tabla de las personas naturales de acuerdo al monto del salario bruto.
Otros: Depende si el trabajador tiene otros descuentos como pensión alimenticia, descuentos de mueblerías, prestamos bancarios, etc.

Se suman los datos de seguro social, seguro educativo, I/R y otros, colocando el total en la columna de total de deducciones.

Se suma el salario bruto de cada trabajador y se le resta el total de deducciones teniendo así como resultado el Salario Neto.

Al obtener el salario neto de cada uno se totalizan las columnas de Salario Bruto, Horas Extras, Seguro Social, Seguro Educativo, I/R, otros, Total de deducciones y Salario Neta.

5.8 Registros Contables de la planilla:
Registro de la planilla. Se hace uno por cada quincena.

FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CRÉDITO
2007
SEP

15

GASTO DE SUELDO


XXX



SEGUROS Y RENTAS POR PAGAR


XXX


OTROS DESC. POR PAGAR


XXX


CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS


XXX


BANCO


XXX


Planilla correspondiente a la primera quincena de





Septiembre de 2007






Registro de las cuotas patronales a fin de mes:
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CRÉDITO
2007
SEP

15

SEGURO SOCIAL


XXX



SEGURO EDUCATIVO

XXX



RIESGOS PROFESIONALES

XXX



SEGUROS Y RENTAS POR PAGAR


XXX


Para registrar la cuota patronal del mes de sept 2007
















Calculos:

Total de la planilla X 12% Seguro Social patronal
Total de la planilla X 1.50% Seguro Educativo patronal
Total de la planilla X el % (dependiendo de la clase de riesgo de la empresa)

Registro del pago de los otros descuentos:
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CRÉDITO
2007
SEP

30

OTROS DESCUENTOS POR PAGAR


XXX



BANCO


XXX


Para registrar un el pago de un descuento de un empleado a el Banco Nacional




Registro de la cuota obrero patronal:
FECHA
NOMBRE DE LA CUENTA
REF
DEBITO
CRÉDITO
2007
SEP

30

SEGUROS Y RENTAS POR PAGAR


XXX



BANCO


XXX


Para registrar el pago de la cuota patronal a la caja de seguro social a fin de mes.




3.9 Vacaciones y reservas:
Es un derecho que tiene todo trabajador y consiste en un descanso anual remunerado de un mes. Para su cálculo se consideran como salario las primas de producción, bonificaciones y gratificaciones.

Un mes de salario si se ha trabajado los once meses consecutivos.
Cuatro semanas y un tercio (4 1/3) cuando el salario es semanal y se ha trabajado once meses, consecutivos para un mismo trabajador.
Trabajadores pagados por hora o por día, se dividirá el total de la remuneración ordinaria y extraordinaria en los últimos once meses por el número de jornadas.

Vacaciones proporcionales:
El empleado de la empresa privada, que por cualquier causa no logre los once meses consecutivos para un mismo empleador, tendrá derecho a recibir vacaciones proporcionales al tiempo trabajado, así tendrá derecho a un día por cada once días trabajados.

Sueldo devengado X tiempo trabajado = 190.00 X 7.5 = 129.54
Once (11) 11
A las vacaciones se le calcula el Seguro Social y el seguro educativoAsiento para establecer la reserva al final del mes:

Vacaciones xxx
Reserva par vacaciones xxx

Asiento contable cuando se le paga al empleado las vacaciones:

Reserva para Vacaciones xxx
Seguros y rentas por pagar xxx
Banco xxx

3.10 Bonificaciones y reserva:

Son retribuciones que el empleado hace con motivo de la relación laboral.

El décimo Tercer Mes: Se trata del pago del valor de un mes de salario, adicional a los doce de cada año y que es entregado al trabajador en tres partidas, de la siguiente manera:

Primera partida: 16 dic. Del año A al 15 de abril del año B
Segunda partida: 16 de abril al 15 de agosto del mismo año
Tercera partida: 16 de agosto al 15 de diciembre del mismo año

Cálculo si el trabajador laboro la partida completa: (4 meses = 8 quincenas)

Si gano lo mismo todo ese periodo: Salario mensual entre 3
Ejemplo: 970.00 por mes / 3 = 323.33 décimo tercer mes.

Si no gano lo mismo en ese periodo (es decir que en cada quincena su salario vario por horas extras): Se deben sumar todos los salarios de ese periodo y dividirlo entre 12.

Décimo Tercer Mes Proporcional:
Este se calcula cuando el empleado no ha trabajado los 4 meses que corresponden a la partida que se va a pagar.

Cálculo:

Salario fijo X tiempo trabajado = Décimo Tercer Mes Proporcional.
12
Al Décimo Tercer Mes solo se le calcula el Seguro Social.
Asiento Contable para registrar la reserva:

Décimo Tercer Mes xxx
Reserva para Décimo Tercer Mes xxx





Cuando se paga el décimo tercer mes el registro sería así:
Reserva para Décimo Tercer Mes xxx
Seguro y Rentas por pagar xxx
Banco xxx


3.11 Indemnización:

Son los pagos adicionales que el empleador hace al trabajador por despido injustificado y no están sujetas al pago de Seguro Social y Seguro Educativo.
Las indemnizaciones sólo están sujetas al cálculo del Impuesto sobre la Renta.
Para el cálculo de las indemnizaciones se toma en cuenta el salario
Promedio mensual de los últimos 6 meses o el salario de los últimos
30 días, según sea más favorable al trabajador.


El resultado se multiplica por el 6.54% para el pago al trabajador.


En relación a la reserva el total de la planilla se multiplica por el 6%,
en el caso de reserva de empresas constructoras (Cesantía – Mano de
Obra).
En el caso de las demás empresas se multiplica el total de la planilla por el 0.0327

Asiento:

Indemnización xxx
Reserva para indemnización xxx

3.12 Prima de Antigüedad:

Los trabajadores contratados por tiempo indefinido tienen derecho a este beneficio. Y la legislación recientemente modificada señala los contratos por tiempo definido, indefinido y por obra determinada.

El establecimiento de la reserva se hace tomando el Total de la planilla de sueldos brutos y multiplicándola por el 1.92%.

Asiento contable para establecer la reserva:

Prima de antigüedad xxx
Reserva para prima de antigüedad xxx

Asiento cuando se paga la provisión:

Provisión para prima de antigüedad xxx
Banco xxx


4. LA CONCILIACIÓN BANCARIA

4.1 Concepto de Conciliación Bancaria:
La conciliación bancaria es un Estado que prepara la empresa, al final de cada mes para determinar la razón de cualquier diferencia entre el saldo de efectivo que aparece en los libros y el del estado de cuenta del banco, con el fin de verificar cuál es el correcto o hacer las correcciones necesarias para balancearlo.
4.2 Objetivo:
La finalidad de la conciliación bancaria es verificar en una forma razonable las operaciones realizadas con el efectivo en banco y la presentación actualizada de la cuenta en el Balance General, de tal manera que se pueda observar la disponibilidad del efectivo en el banco por los ejecutivos de la empresa.


4.3 Documentos utilizados:
Las empresas que utilizan el sistema de control de efectivo a través de una cuenta corriente (Chequera), deben manejarse por un libro de tres columnas para identificar las entradas por el débito, las salidas por el crédito y una columna para presentar el saldo a una fecha determinada. Así sería más fácil la verificación con las reportadas por las instituciones bancarias.
4.4 Los elementos de la conciliación bancaria:
Los elementos que forman parte de una conciliación bancaria son:
Depósitos:
Es el efectivo recibido por concepto de ventas al contado y cobros, menos los gastos y pagos realizados por caja, enviados al banco.

Cheques girados:
Son considerados como los cheques confeccionados por la empresa a terceras personas.
Notas de Crédito:
Documentos enviados por el banco a sus clientes, aumentando el efectivo bajo su custodia por transacciones como intereses ganados, cobros de documentos, préstamos solicitados y otros.
Notas de débito:
Documentos enviados por el banco en concepto de disminución del efectivo bajo su custodia por operaciones como: intereses pagados, pagos de documentos, cheques devueltos, cargos bancarios, diferencias en depósitos, pagos de obligaciones.
Depósitos en transito:
Son los depósitos en los libros de la empresa y no recibidos por el banco, por alguna razón y por lo tanto no registrados. Suelen corresponder a los depósitos realizados en los últimos días del mes.
Cheques en circulación:
Cheques girados por la empresa, que a la fecha de presentar el estado de cuenta por el banco, no han sido hechos en efectivo por los beneficiarios.
Ajustes:
Son los registros para corregir errores u omisiones al registrar los pagos en los libros que pueden provocar una diferencia en los estados de las cuentas.


4.5 Procedimientos para la realización de una conciliación bancaria.
El procedimiento para la preparación de la
Conciliación bancaria debe hacerse durante
Los primeros días de cada mes.

Procedimiento:

1. Marque los cheques que aparecen pagados por el banco tanto en el libro de banco de la empresa como en el estado de cuenta del banco.
2. Marque en el libro de banco y en el estado de cuenta los depósitos realizados durante el mes.
3. Observe si algún cheque o depósito no aparece anotado en el estado de cuenta bancario, pero sí en el libro de banco de la empresa. Si es así, serán cheques que todavía se encuentran en circulación o algún depósito en tránsito.
4. Marque los cheques en circulación y los depósitos en tránsito del mes anterior.
5. Marque las notas de débito (N/D) y las notas de crédito (N/C) que aparezcan en el estado de cuenta bancario.

5. LA DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

5.1 Concepto de Propiedad, planta y equipo.

Pueden definirse como todo bien tangible de naturaleza relativamente permanente, que son usados o se usan relativamente de manera fija, que son usados o se usarán en la explotación del negocio con el objeto de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene la intención de venderlos. La mayoría de los negocios poseen Activos principales como terrenos, edificios, maquinarias, vehículos, mobiliario y equipos, recursos naturales y patentes entre otros.
Los recursos naturales como minas, bosques no se deprecian mas bien se usa el concepto de agotamiento o desgaste
Los activos intangibles son los derechos o beneficios económicos como franquicias, patentes, marcas y derechos de autor que no son físicos por naturaleza.









Edificios: Esta constituido por el costo de adquisición o de construcción de este tipo de bien y que por lo general representan montos importantes. Cualquier mejora que aumente sustancialmente el valor del activo correspondiente debe ser incluida en el costo.
Terrenos: Esta constituido por el costo de adquisición que se haya desembolsado por los bienes raíces que sean propiedad de la empresa. Se caracterizan por tener una vida ilimitada, no están sujetos a depreciación por lo general aumentan su valor.
Equipos: Esta constituido por aquellos muebles y enseres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción y servicios. Los equipos de computación en algunos casos son clasificados de manera separada ya que por razones de tecnología se sufre de obsolescencia.


5.2 Preparación de la depreciación acumulada de activos fijos:
La depreciación se define como la disminución o pérdida de valor a que están expuestos los activos tangibles (con excepción de aquellos que están sujetos a agotamiento).
El término depreciación en el sentido que tiene la contabilidad, no es otra cosa más que la expiración de la cantidad de “utilidad” del activo fijo.

Depreciación: Es la disminución del valor relativo de un Activo Fijo (Propiedad, planta y equipo), durante un periodo determinado. Es tan solo un asiento contable y no representa salida de efectivos; no se destinan fondos para este propósito.
Depreciar un activo constituye un proceso para asignar el costo de los activos fijos a los diversos periodos contables que se van a beneficiar con su uso y no es un proceso de valuación. Podemos decir que la depreciación es el registro de la pérdida de valor por el desgaste y obsolescencia de los activos fijos depreciables.

5.3 Costo de Adquisición:
Es el monto total del activo sujeto a depreciación. El costo de adquisición incluye el precio pagado por los bienes sobre la base de efectivo o su equivalencia, más todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y las condiciones que permitan su funcionamiento, tales como los derechos y gastos de importación, fletes, seguros, gastos de instalación y otros.

5.4 Factores de depreciación:
Desde el punto de vista fiscal en base al Decreto Ejecutivo Nº 170, artículo 52 del 27 de octubre de 1993, la depreciación deberá calcularse tomando como base:
· La vida útil económica de los bienes.
· La actividad y condiciones que se utilicen.
· Los turnos normales de la actividad.
· Calidad de mantenimiento
· Posibilidades de obsolescencia.
· Tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

La vida útil o vida económica son los años en que se deprecia un activo.
El costo representa el valor base o monto sujeto a depreciación.

El costo depreciable es el valor que se distribuye como gasto durante los años de vida útil de un activo. Este costo se establece restando el costo de adquisición del valor residual.

La diferencia entre el costo de un Activo fijo y la depreciación acumulada del mismo, recibe el nombre de Valor Residual.





5.5 Métodos de depreciación:
En Panamá, el decreto Nº 170 antes mencionado en su artículo 51, señala la manera o formas de calcular la depreciación y dice:
La depreciación se determina anualmente calculando el número de años de vida útil económica del bien depreciable, aplicando cualquiera de los siguientes métodos:
a. El directo o línea recta: Aplicando un porcentaje fijo sobre el valor del costo original.
b. El de valor decreciente: Aplicando un porcentaje fijo sobre el saldo decreciente del valor del costo; y
c. El de la suma de los dígitos de los años de vida útil, dividiendo el valor del costo original entre dicha suma y multiplicando el valor del costo original entre dicha suma y multiplicando, cada año, el cociente por el dígito de ese año. En forma creciente o decreciente.
Si un activo fijo se compra en la primera quincena de un mes: la depreciación se computa a partir de dicho mes.


Si un activo fijo se compra en la segunda quincena: la depreciación se computa a partir del siguiente mes.



El mismo artículo 51 menciona que se pueden usar otros métodos como: El de Unidades producidas y el de Horas trabajadas.

5.5.1Método de Línea Recta:
También llamado método directo o depreciación lineal es aquel por el cual se carga la misma cantidad al gasto de depreciación de un activo fijo en cada periodo fiscal de su vida útil estimada.

5.5.2 Método de Horas de Trabajo:
En este método se le asigna la vida probable o útil a base de horas de trabajo que se considera pueda rendir ese activo.

5.5.3 Método de Unidades producidas:
En este método la vida probable se expresa en unidades de productos manufacturados.

5.5.4 Método de porcentaje fijo sobre el saldo decreciente:
Este es un método de depreciación acelerada en la que se cargan porciones mayores al gasto de depreciación en los primeros años de vida de un activo que en los últimos años.

5.5.5 Método decreciente de números dígitos:
Es aquel que permite hacer un cargo mayor en la depreciación en los primeros años de uso de un activo.



6. INVENTARIO DE MERCANCIA

6.1 Definición e importancia del inventario de mercancía:

El inventario de mercancía lo constituyen todos los bienes que una empresa de compraventa tiene disponibles para la venta a los clientes. Es uno de los activos corrientes más importantes para las empresas comercializadoras porque la venta de la mercancía es la fuente principal de ingresos para las mismas. El inventario de mercancía es un activo corriente porque se convierte en efectivo en un periodo relativamente corto y en el Balance General se presenta inmediatamente después de las Cuentas por Cobrar.

La mercancía que la empresa tiene disponibles para la venta (inventario) se contabiliza a su costo, que incluye el precio de compra, los derechos de importación, fletes, seguros, manejo y cualesquiera otros atribuibles directamente a los costos de adquisición hasta que las mercancías estén en el domicilio de la empresa.

El inventario, el efectivo y las cuentas por cobrar son los activos corrientes más importantes de una empresa comercializadora. Un error en la valuación del inventario afecta el Balance General en lo que respecta a la razón corriente y el patrimonio total de los propietarios. También afecta secciones claves del Estado de Resultado como el costo de ventas, la utilidad bruta y la utilidad neta. El inventario final de un periodo es el inventario inicial del siguiente, un error en la valuación afecta dos periodos. Por consiguiente, se debe tener cuidado en el conteo y en la fijación del precio del inventario final del año.

6.2 Sistemas de Inventario:
Los sistemas para contabilizar el inventario de mercancía son el INVENTARIO PERPETUO Y EL INVENTARIO PERIÓDICO. En años anteriores ambos sistemas fueron utilizados ampliamente. Sin embargo hoy los negocios más grandes utilizan el sistema perpetuo. El sistema periódico lo usan pequeños negocios que llevan sistemas manuales de contabilidad y manejan una variedad pequeña de artículos.

6.2.1 Inventario Perpetuo:
Sistema en que los registros muestran continuamente el valor del inventario disponible y el costo de la mercancía vendida. Bien sea que los registros contables sean mantenidos manualmente o por un computador, muchos negocios usan este sistema en la contabilización de productos con un alto costo por unidad, como por ejemplo: Automóviles, maquinaria pesada, equipos electrónicos, etc.

Sin embargo, hoy día negocios como los supermercados que venden muchos productos de bajo costo usan caja registradoras que están conectadas directamente a sistemas de la computadora y actualizan directamente el inventario.

6.2.2 Inventario Periódico:
Algunos negocios pequeños que no tienen sus registros automatizados utilizan este sistema. Cuando se compra mercancía, su costo se debita en la cuenta compras y no en la cuenta inventario.




6.3 Método de valorización y registro en las tarjetas de inventario:
6.3.1 Método PEPS:
Primeras entradas, primeras salidas: Como su nombre lo indica las primeras mercancías que se compran son las primeras que se venden. Por lo tanto, el inventario que queda está compuesto por las compras más recientes.
Ejemplo:
Transacciones del mes de mayo de 2007
2 Se compro al crédito 2000 unidades gravadas del producto B a B/.060 c/u. Fac 230
3 Se compro al contado 1200 unidades del producto B a B/.0.52 c/u Cheque Nº 76.
6 Se vendieron 1400 unidades a B/.0.90 c/u al contado. Fac Nº 122-128.
10 Se compraron 800 unidades a B/.0.64 c/u al crédito. Fac Nº 410.
15 Se vendieron 1500 unidades a B/.0.92 c/u al crédito. Fac Nº 215-230
28 Se vendieron 700 unidades a B/.0.94 c/u al contado. Fac Nº 248-261

Método PEPS


COMPRAS (ENTRADAS

VENTAS (SALIDAS)

SALDO

FECHA

2007

UNIDADES

COSTO UNITARIO

TOTAL

UNIDADES

COSTO DE VENTAS

VENTAS

UNIDADES

COSTO UNITARIO

TOTAL
mayo
2
2000
0.60
1200.00



(2000)
0.60
(1200.00)

3
1200
0.52
624.00



(1200)
0.52
(624.00)

6



1400
840.00
1260.00
(600)
0.60
(360.00)

10
800
0.64
512.00



(800)
0.64
(512.00)

15



1500
828.00
1380.00
(300)
0.54
(156.00)

28



700
412.00
658.00
400
0.64
256.00
TOTALES
4000

2336.00
3600
2080.00
3298.00






6.3.2 Método UEPS:
Últimas entradas, primeras salidas: Las últimas mercancías que se compran son las primeras que se venden, por lo que el inventario que queda está compuesto por las primeras compras.
Método UEPS


COMPRAS (ENTRADAS

VENTAS (SALIDAS)

SALDO

FECHA

2007

UNIDADES

COSTO UNITARIO

TOTAL

UNIDADES

COSTO DE VENTAS

VENTAS

UNIDADES

COSTO UNITARIO

TOTAL
mayo
2
2000
0.60
1200.00



(2000)
0.60
(1200.00)

3
1200
0.52
624.00



(1200)
0.52
(624.00)

6



1400
744.00
1260.00
(600)
0.60
(1080.00)

10
800
0.64
512.00



(800)
0.64
(512.00)

15



1500
932.00
1380.00
(300)
0.60
(660.00)

28



700
420.00
658.00
400
0.60
240.00
TOTALES
4000

2336.00
3600
2096.00
3298.00












6.3.4 Método del Costo Promedio:
Cuando se utiliza este método, después de cada compra se calcula el costo promedio por unidad dividiendo el costo total de los bienes disponibles para la venta entre el número de unidades en inventario. Puesto que el costo promedio puede variar después de cada compra se le conoce también con el nombre de Promedio Móvil.
Método Costo Promedio


COMPRAS (ENTRADAS

VENTAS (SALIDAS)

SALDO

FECHA

2007

UNIDADES

COSTO UNITARIO

TOTAL

UNIDADES

COSTO DE VENTAS

VENTAS

UNIDADES

COSTO UNITARIO

TOTAL
mayo
2
2000
0.60
1200.00



2000
0.60
1200.00

3
1200
0.52
624.00



3200
0.57
1824.00

6



1400
798.00
1260.00
1800
0.57
1026.00

10
800
0.64
512.00



2600
0.5915
1538.00

15



1500
887.25
1380.00
1100
0.5915
650.65

28



700
414.05
658.00
400
0.5915
236.60
TOTALES
4000

2336.00
3600
2099.30
3298.00




Existe otro método que se conoce como Identificación Específica:
Este método consiste en identificar la mercancía inventariada con el costo específico según la factura respectiva de compra. Es apropiado para inventarios de artículos de precio alto y bajo volumen de movimiento.
Ejemplo:
Automóviles, maquinaria pesada, etc.


6.4 Registros contables:
6.4.1 En el inventario perpetuo:
Las transacciones comerciales son registradas a medida que ocurren. Las compras de mercancía se registran debitando a la cuenta de inventario de mercancía. Cuando se vende la mercancía se hacen necesarios dos asientos: uno para reconocer el ingreso devengado y otro para reconocer el costo de ventas.

Valores utilizados según el método PEPS, Transacciones iniciales.
2007
mayo 2. Inventario de mercancía 1,200.00
ITMBS 60.00
Cuentas por Pagar 1,260.00
Explicación. Fac. 230

3. Inventario de mercancía 624.00
ITBMS 31.20
Banco 655.20
Explicación. Cheque Nº 76

6. Banco 1,323.00
Ventas 1,260.00
ITBMS 63.00
Explicación. Fac 122-130


6. Costo de Ventas 840.00
Inventario de mercancía 840.00

10. Inventario de mercancía 512.00
ITBMS 25.60
Cuentas por pagar 537.60
Explicación. Fac 410

15. Cuentas por cobrar 1,449.00
Ventas 1,380.00
ITBMS 69.00

15. Costo de ventas 828.00
Inventario de mercancía 828.00
Para reconocer el costo de ventas

Devoluciones en compras de mercancía: Supongamos que el 12 de mayo devolvimos 10 unidades con un costo unitario de B/.0.64 c/u. N/C Nº 21. El registro es el siguiente:

12. Cuentas por pagar 6.72
Inventario de mercancía 6.40
ITBMS 0.32
Explicación. N/C Nº 21

Devoluciones en ventas de mercancía: El 8 de mayo un cliente nos devuelve 12 unidades al crédito cuyo precio es de B/.0.60 y el precio de venta es de B/.0.90. N/C Nº 18. El registro es el siguiente:

8. Devolvimos en ventas 10.80
ITBMS 0.54
Cuentas por cobrar 11.34
Explicación. N/C Nº 18

8. Inventario de mercancía 7.20
Costo de ventas 7.20
Para ajustar el costo de ventas.

b. En el inventario periódico:

Cuando se vende mercancía se hace un asiento para reconocer el ingreso pero no se hace asiento para registrar el costo de ventas.

Transacciones de ejemplo:
2007
mayo 2. Se compro a crédito 2000 unidades gravadas producto B a B/.0.60 c/u. Fac. 230.
1. Se compro al contado 1200 unidades del producto B a B/.0.52 c/u Cheque Nº 76
6. Se vendieron 1400 unidades a B/.0.90 c/u al contado. Fac. 122-128
8. Un cliente nos devuelve 12 unidades vendidas al crédito cuyo precio de costo es de
B/.0.60 y el precio de venta de B/.0.90. N/C Nº 18
10. Se compraron 800 unidades a B/.0.64 c/u al crédito. Fac Nº 410
12. Devolvimos 10 unidades con un costo de B/.0.64 c/u. N/C Nº 21
15. Se vendieron 1500 unidades a B/.0.92 c/u al crédito. Fac.Nº 215-220.
Asientos:
2007
mayo 2. Compras 1,200.00
ITBMS 60.00
Cuentas por pagar 1,260.00
Explicación. Fac. Nº 230

3. Compras 624.00
ITBMS 31.20
Banco 655.20
Explicación. Cheque Nº 76

6. Banco 1,323.00
Ventas 1,260.00
ITBMS 63.00
Explicación. Fac Nº 122-130

8. Devoluciones en ventas 10.80
ITBMS 0.54
Cuentas por cobrar 11.34
Explicación. N/C Nº 18

10. Compras 512.00
ITBMS 25.60
Cuentas por pagar 537.60
Explicación. Fac. Nº 410

12. Cuentas por pagar 6.72
Devoluciones en compras 6.40
ITBMS 0.32
Explicación. N/C Nº 21

15. Cuentas por cobrar 1,449.00
Ventas 1,380.00
ITBMS 69.00
6.5 Costo de Ventas:
Para determinar el costo de ventas en el sistema periódico es necesario tomar un inventario físico al finalizar el periodo contable. El mismo se determina de la siguiente manera:
Inventario de mercancía (al inicio del periodo) XXX
Más: Compras Netas XXX
Costo de la mercancía disponible para la venta XXX
Menos: Inventario de mercancía final (Conteo físico) XXX
Costo de Ventas










Primera Unidad
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Las siguientes actividades deben ser realizadas para su evaluación
PRACTICA Nº 1

I PARTE.
Instrucciones: Registre el diario de compras con las siguientes transacciones, correspondientes al mes de marzo de 2008. Aplique el ITBMS. Página 5

2008
marzo 4. Se compró mercancía al crédito a Casa América de la siguiente manera:
Cristalería por B/.80.00 y pinturas por B/.100.00. Fact. Nº 90,
Condiciones 30 días.
10. Se compró mercancía (comestibles) por B/.350.00 a Gago,S.A. al crédito.
Fact. Nº 101 condiciones 30 días.
17. Se compró mercancía (artículos de ferretería) por B/.200.00 a Doit
Center al crédito. Fact. Nº 189, a 30 días.
31. Se compró mercancía (licuadoras y tostadoras) por B/.400.00 a Casa del
Hogar al crédito. Fact. Nº 165, condiciones 45 días.

II PARTE.
Instrucciones: Registre el diario de egresos de caja con las siguientes transacciones, correspondientes al mes de marzo de 2008. Aplique el ITBMS. Página 7

2008
marzo 1. Se compró una póliza de seguros contra robos por B/.3,000.00 y se pagó
por anticipado. Cheque Nº 51
3. Se compró mercancía (electrodomésticos) por B/.400.00 en Rodelag,.S.A
al contado. Cheque Nº 52
7. Se compró resmas de papel, sobres membretados y libretas de facturas a
la Imprenta Chen por B/.45.00 al contado. El ITBMS se considera para
Crédito fiscal. Cheque Nº 53.
13. Se compró un edificio por B/.80,000.00. Se pagó la cuarta parte de la
Cuenta y por el resto se firmó una hipoteca. Cheque Nº 54.
25. Se cancela la cuenta pendiente con Gago, S.A. por B/.350.00. Cheq.Nº55
30. Ramón Castro, el propietario de la empresa El Exitoso, retiro B/.100.00
para su uso personal. Cheque Nº 56
31. Se abonó N/.70.00 a Casa Américo. Cheque Nº 58.

III PARTE.
Instrucciones. Registre en el Diario de ventas las siguientes transacciones correspondientes al mes de marzo del año 2008. Aplique el ITBMS. Página 6

2008
marzo 2. Se vendió mercancía gravada por B/.140.00 a Carlos Trejos al crédito.
Fact. Nº 95, condiciones 30 días.
10. Se vendió mercancía gravada por B/.160.00 a Dania Cano al crédito.
Fact.Nº 121, condiciones 15 días.
31. Se vendió mercancía gravada por B/.98.00 a Laura Vargas al crédito.
Fact. Nº 133, condiciones 20 días.


IV PARTE.
Instrucciones: Registre el Diario de Ingresos de Caja con las siguientes transacciones, correspondientes al mes de marzo de 2008. Aplique el ITBMS. Página 7

2008
marzo 1. Las ventas de mercancía al contado del día fueron como sigue:
Cristalería B/.162.00 y víveres por B/.250.00. Documento C.R. (Cinta de
Registradora).
4. Se recibió un abono de Manuel Baule por B/.50.00 Recibo Nº 45. Saldo anterior 200.00
7. Marcos Ruíz canceló su cuenta pendiete por B/.100.00 de la siguiente
manera: reparó la máquina de escribir eléctrica de la empresa por
B/.40.00 y el resto lo pagó en efectivo. Recibo Nº 46
18. Se recibió B/.2,000.00 de Ramón Castro, el propietario, como una
Inversión al negocio. Recibo N º 47
30. Las ventas al contado del día fueron: Mercancía gravada B/800.00 y
Mercancía no gravada B/.400.00. Documento de origen C. R. (Cinta de
Registradora).
31. Carlos Trejos cancela su cuenta pendiente por B/.147.00. Recibo Nº 48

V PARTE.
Instrucciones: Registre en el Diario General las siguientes transacciones correspondientes al mes de marzo de 2008. Aplique el ITBMS. Página 3

2008
marzo 5. Ramón Castro, el propietario, retiró mercancía gravada por valor de
B/.100.00. Memo Nº 15
11. Se compró una computadora en B/.2,500.00 a Econoútiles, S.A. al
Crédito, para uso de la empresa. El I.T.B.M.S. se cargo al costo del activo. Fact. Nº 142
19. Se devolvió una sumadora que se había comprado al crédito a Oficentro
Por B/.90.00 y el I.T.B.M.S. se habia cargado al costo. N/C Nº 25.

PRÁCTICA Nº 2

Instrucciones: Analice cada transacción y regístrela en los diarios especiales correspondientes utilizando el mes de marzo de 2008.
Toda compra o venta se le aplica el 5%
Totalice los diarios.
Compras Página 8, Ventas Página 10, Ingresos de Caja Página 12, Egresos de Caja Página 11, Diario General Página 5.

2008
marzo 1. Se compró mercancía (artículos de hogar) por B/.468.00 al crédito a El
Triángulo. Fact. Nº 61. Condiciones 20 días.
2. Se vendió mercancía (comestibles) por B/.145.00 a Casa Ema al crédito.
Fact. Nº 1. Condiciones 15 días.
5. Abel García, el propietario, retiró mercancía (camisas) gravada por
B/.68.00. Memo Nº 10
6. Se compró una póliza de seguro contra robo por B/.1,800.00 por 2 años
y se pago por anticipado. Cheque Nº 231
8. Las ventas de mercancía al contado del día fueron de la siguiente manera:
Comestibles por B/.249.00, artículos de hogar por B/.423.00. C.R.
12. Se compró un automóvil para el negocio en B/.6,000.00 a Ricardo Pérez al crédito.
Regístrese el 5% para crédito fiscal. La compra se financio por medio de un préstamo con Banistmo. Fact. Nº 117
14. Se vendió mercancía (cristalería) al crédito por B/.160.0 a José Vergara.
Fact. Nº 133. Condiciones 30 días.
15. Se compró un edificio y un terreno en B/.45,000.00. Se pagó la tercera
parte del valor del edificio y por el resto se firmó una hipoteca. El terreno está valorado en B/.8,000.00. Cheque Nº 248.
16. Casa Ema abonó B/.75.00. Recibo Nº 21.
19. Se compró mercancía (cristalería) a Casa Imperial al crédito por
B/.128.00. Fact. Nº 135. Condiciones 30 días.
20. Se pagó B/.50.00 a Transportes Deago por el transporte de la mercancía
adquirida. Cheque Nº 250.
21. Se canceló la Fact. Nº 61 a el Triangulo del día 1/3/2008 con el cheque
Nº 264.
23. Se compró mercancía al crédito a Super X de la siguiente manera:
Comestibles por B/.194.80 y artículos de ferretería por B/.430.00.
Fact. Nº 368. Condiciones 60 días.
24. Abel Garcia, el propietario, invirtió B/.5,000.00 en el negocio. Recibo
Nº 97.
25. Se compró una máquina de escribir eléctrica en B/.680.00 a Coremusa al
crédito. Considere el 5% para crédito fiscal. Fact. Nº 89.
27. Se devolvio cartuchos de envolver la mercancía por B/.48.00 que se
Habían comprado al crédito a Mayoristas de Azuero el 20/2/08. N/C Nº6.
31. Se vendió mercancía a Almacén Ideal al crédito de la siguiente manera:
Comestibles por B/.112.80 y cristaleria por B/.141.60. Fact. Nº 164 .
Condiciones 30 días.
31. Se pagó los salarios de la segunda quincena: Total de Salario bruto B/.2,000.00; con las siguientes deducciones: Seguro social por B/.160.00 y Seguro Educativo por B/.25.00; Total de salario neto B/.1,815.00. Cheque Nº 276.
31. Se compró mercancía al crédito a El Triángulo de la siguiente manera: Electrodomésticos por B/.240.00 y Ferretería por B/.310.00. Fact. Nº 462. Condiciones 30 días.
31. Casa Ema cancela el saldo pendiente. Recibo N º 158.

PRÁCTICA Nº 3

Instrucciones: Analice las siguiente transacciones en los diarios especiales.
Toda compra o venta de mercancía se le aplica el 5%. Totalice los diarios.
Compras Página 10, Ventas Página 8, Ingresos de Caja Página 14, Egresos de Caja Página 12, Diario General Página 16.
2008
junio 1. Se compró mercancía por B/.200.00 a Casa Chan al crédito. Fact. Nº 29. Condiciones 30 días.
2. Se compró una caja registradora para la tienda al contado en B/.800.00.
Registre el 5% para crédito fiscal. Cheque Nº 51.
3. Se vendió al crédito mercancía por B/.250.00 a Luis Ávila. Fact.Nº 71.
Condiciones 15 días.
5. Se vendió una máquina de sumar usada en B/.60.00 al contado. Fact. Nº
95. Al momento de la venta el 5% se registro para crédito fiscal.
8. Se abonó B/.80.00 a Casa Chan. Cheque Nº 55.
9. Se compró mercancía al crédito a Cía. Mundial por B/.362.80. Fact.
212. Condiciones 15 días.
10. Luis Ávila abonó B/.75.00. Recibo Nº 42.
14. Lorena Ríos, la propietaria, retiró mercancía con precio de venta de
B/.68.00 y precio de costo de B/.50.00. Memo
Nº 16
15. Se compró una póliza de seguro contra incendio en B/1,220.00 por un
Año y se pago por anticipado. Cheque Nº 60
15. Se abono B/.100.00 a Casa Chan. Cheque Nº 61
17. Se recibió B/.8,000.00 de Lorena Ríos como inversión. Recibo Nº 45.
18. Luis Ávila abonó B/.40.00. Recibo Nº 68
19. Se recibió la cuenta de Cable and Wireless y se pagó de inmediato la suma
de B/.48.35. Cheque Nº 63.
20. Se vendió mercancía por B/.174.90 a María Luna al crédito. Fact. Nº 99.
Condiciones a 30 días.
20. Se compró papel carbón, dos resmas de papel y lápices por B/.24.70 al
contado. Cheque Nº 80. Registre el 5% para crédito fiscal.
21. Las ventas de mercancía al contado fueron de B/.729.14. C.R.
22. Cancelamos la cuenta Casa Chan. Cheque Nº 83.
24. Se pagó B/.45.00 a Mario Tello por arreglar la computadora de la
empresa. Cheque Nº 89.
25. Se compró mercancías a Max Factor al crédito por B/.165.40.
Fact. Nº 101. Condiciones 20 días.
27. Se compró una moto en B/.1,460.00 a Motores Datsun al crédito para las
Cobranzas. Fact. Nº 79. Registre el 5% para crédito fiscal.
30. Se compró un terreno al contado a Tomás Arcia por B/.5,000.00.
Cheque Nº 110.
30. Se compró mercancía al crédito a Casa Chan por B/.314.00. Fact.Nº 59.
Condiciones 30 días.
30. María Luna canceló la factura Nº 99 del día 20. Recibo Nº 109.
30. Se vendió mercancía al crédito a Casa Nelsa por B/.339.00. Fact.Nº 174.
Condiciones 45 días.








Práctica Nº 4

A continuación se le presentan 10 facturas con la fecha en que fueron expedidas, las condiciones y la fecha de cancelación de cada una.
Instrucciones: Determine en cuantos días fueron pagadas cada una de las facturas y el descuento aprovechado.

Fac. Nº
Fecha de Expedición
Condiciones
Fecha de Cancelación
1
24/1/08
3/10, 1/15, n/30
8/2/08
2
15/2/08
3/15, n/30
28/2/08
3
22/2/08
4/10, 2/20, n/30
10/3/08
4
4/3/08
2/10, 1/20, n/30
3/4/08
5
26/3/08
4/15, n/30
10/4/08
6
18/4/08
5/15, 2/20, n/30
8/5/08
7
28/4/08
2/10, n/30
15/5/08
8
16/5/08
3/10, 2/15, n/30
26/5/08
9
24/6/08
6/15, 3/20, n/30
14/7/08
10
28/6/08
4/10, n/30
28/7/08


Práctica Nº 5

Instrucciones: Analice cuidadosamente cada transacción de la empresa El Exitoso y regístrela en la página Nº 5 del diario combinado. Totalice el diario.

2008
julio 1. Se compró mercancía (artículos para el hogar) por B/.562.00 al crédito a
Elga, S.A. Fac. Nº85. Condiciones 3/10, n/30.
3. Se vendió mercancía (víveres) por B/.158.00 a Casa Roma al crédito. Fac Nº 98. Condiciones 2/10, 2/15, n/30.
4. Con el cheque Nº 3100 se canceló la fac. Nº 73 del 23 de junio de 2008 en que se compró mercancía a Cía. Azuero de la siguiente manera: Comestibles por B/.260.00 y artículos de plomería por B/.98.40. Las condiciones fueron: 4/10, 2/15, n/30.
5. Arturo Castro, el propietario, retiró mercancía con precio de costo de B/.180.00 y precio de venta de B/.200.00. El 60% corresponde a mercancía que se le aplica el I.T.B.M.S. Memo Nº 18.
6. Se compró una póliza contra robo por B/.2,400.00 por 2 años y se pagó por adelantado. Cheque Nº 132.
7. Se recibio la N/C Nº 10 de Elga, S.A. La mercancía devuelta fue por B/.36.40.
8. Las ventas de mercancía al contado a Cia. Oro fue de la siguiente manera: víveres por B/.249.00 y artículos para el hogar por B/.342.00. Descuento del 4% C.R.
9. Se canceló la deuda pendiente con Elga, S.A. el saldo al 30 de junio según el mayor auxiliar era de B/.125.00. Cheque Nº 157.
11. Se compró un automóvil al crédito a Raúl Tapia y Cía. en B/.9,600.00. Cargue el 5% al costo del activo. Fac. Nº 176.
12. Casa Roma canceló la fac. Nº 98. Recibo Nº 128.
15. Cía. Oro nos devolvió la siguiente mercancía: Víveres por B/. 30.00 y artículos para el hogar por B/.44.00. N/C Nº 74.
17. Se compró mercancía (ferretería) a Casa Imperial por B/.281.00 al crédito. Fac. Nº 419. Condiciones 4/15, N/30.
18. Se pagó B/.75.00 de fletes a Transporte Elías por la traída de mercancía. Cheque Nº 163.
20. Se vendió mercancía al crédito a Cía. Oro de la siguiente manera: ferretería por B/.316.00 y plomería por B/.124.80. Fac. Nº 145. Condiciones 4/10, 3/15, N/30.
21. Se donó mercancía (alimentos) del depósito de la emprsa a Caritas por B/.75.00. Memo Nº 34.
22. Casa Imperial nos devuelve mercancía dañada por B/.16.00. N/C Nº 83.
22. Se compró mercancía a Masisa de la siguiente manera: Comestibles por B/.258.40, materiales de electricidad por B/.86.30 y pinturas por B/.138.90. Se pagó el 5%. Fac Nº. 284. Condiciones 2/15, N/30.
24. Se compró una máquina de escribir eléctrica a Coremusa en B/.470.00 al crédito. Considere el 5% para crédito fiscal. Fac. Nº 105. Condiciones 3/10, N/30.
25. Se regresó mercancía (pinturas) por B/.28.60 a Masisa. N/C Nº 52.
27. Se hizo una devolución a Pablo Ávila de B/.24.00 por mercancía (camisas) defectuosas. N/C Nº 92
30. Cía. Oro cancela la cuenta pendiente. Recibo Nº 164.
31. Se canceló la cuenta a Masisa. Cheque Nº 188.
31. Se canceló la Fac. Nº 105 a Coremusa. Cheque Nº 190.

Práctica Nº 6

Instrucciones: A usted como contador de la empresa Total Plus se le pide que registre las siguientes transacciones en el diario combinado. Totalice el diario.

2008
junio 4. Darío Saez nos canceló la fac. Nº 85 del 18 de mayo. La mercancía (cristalería)
comprada por el cliente fue por B/.148.80 y las condiciones fueron: 3/15, 1/25,
N/30. Recibo Nº 59.
10. Se canceló la Fac. Nº 234 a Tagarópulos, S.A. La compra de mercancía
(comestibles) se hizo el 28 de mayo por B/.321.90 y las condiciones fueron: 3/15, 1/25, N/30. Cheque Nº 85.
12. endió mercancía (electrodomésticos) a Cía. Belén por B/.410.00 con
Descuento del 6%. La venta se hizo al contado. Fac. Nº 103.
15. Se compró 2 computadoras para la oficina en B/.980.00 cada una a I.B.M.al
Crédito. Considere el 5% para crédito fiscal. Fac. Nº 109. Condiciones 3/10, N/30.
16. Se expidió la N/C Nº 32 a Cía. Belén. La mercancía devuelta fue por B/.68.20.
22. Se compró mercancía (ferretería) por B/.362.00 a Ferretería Unida al crédito.
Fac. Nº 93. Condiciones 4/10, 1/20, N/30.
23. Se canceló la Fac. Nº 109 a I.B.M. Cheque Nº 87.
23. Se regresó mercancía a Ferretería Unida por B/.50.00. N/C Nº 80.
24. Se vendió mercancía al crédito a Minisuper Gloria de la siguiente manera:
Comestibles por B/.272.90 y artículos para el hogar por B/.308.60. Fac. Nº 139.
Condiciones 5/10, 3/20, N/30. Se cobró el 5%.
26. Roberto Pérez, el propietario, retiró mercancía (camisas) a precio de costo por
B/.82.00. Memo Nº 29.
28. Se expidió la N/C Nº 61 a Minisuper Gloria. La mercancía (artículos para el
hogar) devuelta fue por B/.34.00.
30. Se canceló la fac. Nº 93 a Ferretería Unida. Cheque Nº 119.
30. Minisuper Gloria nos canceló la cuenta. Recibo Nº 122.
30. Se vendió mercancía al contado a Cía. Belén de la siguiente manera: Cristalería
Por B/.168.80, ferretería por B/.214.60 y comestibles por B/.124.90. Se le concedió un descuento del 6% y se le reconoció el crédito del 16 de junio. Fac. Nº 171.

Práctica Nº 7

Instrucciones: Registre las siguientes transacciones en el Diario Combinado. Totalice el diario.

2008
julio 2. Con el cheque Nº 75 se canceló la fac. Nº 60 del 13 de junio a El Campeón. La
compra se hizo de la siguiente manera: ropa de niño B/.286.40 y zapatos por
B/.268.40. Condiciones 5/10, 2/20, N/30.
3. Se vendió mercancía (pantalones) por B/.368.20 a Casa Oda al crédito. Fac. Nº 82. Condiciones 3/10, 1/20, N/30.
4. Se compró mercancía al crédito a El Rey así: comestibles por B/.281.40 y cristalería por B/.364.10. Fac. Nº 112. Condiciones 4/10, N/30.
6. Expedimos la N/C Nº 41 a Casa Oda. La mercancía (pantalones) devuelta fue
por B/.42.90.
7. Se compró cartuchos para envolver la mercancía por B/.86.70 a Plásticos, S.A. al crédito. Fac. Nº 59. Cargue el 5% al costo del activo.
8. Recibimos la N/c Nº 58 de El Rey. La mercancía devuelta fue de la siguiente manera: cristalería por B/.47.60 y comestibles por B/.52.80.
10. Se compró mercancía (perfumes) a Almacén La Luma por B/.392.60 al crédito. Fac. Nº 97. Condiciones: 3/15, 1/20, N/30.
11. Abel Solís nos canceló la fac. Nº 94 (condiciones 3/15, N/30) del 25 de junio en que nos compró mercancía de la siguiente manera: cosméticos por B/.238.60, electrodomésticos por B/.262.00 y comestibles por B/.136.40. El 28 de junio se le concedió un crédito (N/C Nº 55) por la devolución de la siguiente mercancía: electrodomésticos B/.56.00 y comestibles por B/.26.70. Se extendió el recibo Nº 105.
12. Se devolvió cartuchos a Plásticos, S. A. por B/.16.70. N/C Nº 32.
13. Raúl Moreno, el propietario, retiró mercancía así: Pantalones y camisas con precio de costo de B/.85.50; precio de venta de B/.100.00. Comestibles a precio de costo de B/.59.10. Memo Nº 34.
14. Se canceló la fac. Nº 112 a El Rey. Cheque Nº 145.
15. Se vendió mercancía (electrodomésticos) a Cía. Hogar por B/.382.90 con descuento del 3%. La venta se hizo al contado. Fac. Nº 103.
21. Casa Oda cancela la cuenta. Recibo Nº 129.
22. Se expidió la N/C Nº 71 a Cía. Hogar. La mercancía devuelta fue por B/.96.50.
26. Se compró mercancía al contado a Gago, S. A. de la siguiente manera: pintura por B/.242.00 y juegos por B/.98.00 con descuento del 4%. Cheque Nº 162.
29. Se abonó el 50% de la Fac. Nº 97 de Almacén La Luna. Nos reconocieron el descuento. Cheque Nº 167.
29. Se recibió la N/C Nº 86 de Gago, S.A. La mercancía devuelta fue: pintura por B/.21.00 y juegos por B/.8.90.
30. Se compró 3 sumadoras con valor de B/.78.90 cada una a Rodelag, S. A. al contado con descuento del 2%. Registre el 5% para crédito fiscal. Cheque Nº 195.
31. Se vendió mercancía (artículos para el hogar) por B/.460.0 a Cía. Hogar con descuento del 3%. Fac. Nº 120. (Utilice el crédito del día 22).
31. Se canceló el saldo pendiente con Almacén La Luna. Cheque Nº 197.
31. Se compró mercancía (comestibles) a Gago, S. A. por B/.250.00 al crédito. Fac. Nº 131. Condiciones: 2/810, N/30.




































Ejercicio de auto evaluación
PARCIAL DE CONTABILIDAD

NOMBRE_______________CEDULA_____________FECHA_______ FACILITADORA NORMA LEZCANO- TOTAL DE PUNTOS 70PUNTOS____NOTA_____

Objetivos:
1. Registrar en los diarios especiales las compras y ventas de mercancía al crédito y las transacciones de efectivo.
2. Registrar en el diario general las transacciones que no encajan en los diarios especiales.
3. Trasladar los registros de los diarios especiales a las cuentas de los mayores auxiliares y a las del mayor general.

I Parte. Registro de Diarios Especiales. (38 puntos)
Instrucciones: Registre las transacciones en el mes de marzo de 2008 en los diarios especiales y diario general.
Diario de Compras: página Nº 3
Diario de Ventas: página Nº 4
Diario de Egresos: página Nº 5
Diario de Ingresos: página Nº 6

Transacciones:
2. Casa Esther nos canceló la cuenta por B/.526.70. Rec.Nº 82
4. Se compró mercancía al crédito a El Lira de la siguiente manera: ferretería por B/168.00 y comestibles por B/.96.40. Fac Nº 101. Condiciones 30 días.
5. Se vendió mercancía (jabones) por B/.78.30 a Casa Esther al crédito. Fac Nº 42. Condiciones 30 días.
7. Se abonó B/.92.50 a El Lira. Ch Nº 84
10. Se vendió mercancía (comestibles) a Casa Esther al crédito por B/.86.25. Fac Nº 63. Condiciones 30 días.
12. Se compro mercancía al crédito a El Lira de la siguiente manera: platos y tazas por B/.36.70; papel aluminio por B/.66.40 y jugos por B/.48.30. Fac Nº 136. Condiciones 45 días.
18. El dueño Manolo González, retiro mercancía cuyo costo es de B/.100.00. Calcule el 5%.
28. Casa Esther canceló la factura Nº 42. Recibo Nº 95.
31. Se compró 2 máquinas de escribir al contado con valor de B/.165.00 cada una. Calcule el 5%. Cheque Nº 49. Considere el 5% para crédito fiscal.
31. Se compró mercancía por B/.380.00 a Casa Manolo al contado. Cheque Nº 51
31. Se pagó la cuenta de energía electrica a Union FENOSA por B/.45.00. Ch Nº 53
31. Se compró un Equipo Rodante al crédito por B/.20,000.00. Calcule el 5% y carguelo al costo del equipo. Fac Nº 1236

II PARTE. Realice los traslados de los diarios especiales y del diario general a los mayores generales y auxiliares. (32 puntos)





TERCERA UNIDAD
Práctica Nº 1
Suponga que usted trabaja en el Súper Mercado Rey, cuyo propietario José Rangel le solicita preparar una Hoja de Trabajo con ajustes utilizando el balance de prueba al 31 de diciembre de 200x que se le presenta a continuación.
Banco 3560.00
Caja Menuda 100.00
Cuentas por Cobrar 645.00
Seguros pag . por adelantado 900.00
Inventario 10500.00
Edificio 40000.00
Mobiliario de Oficina 1970.00
Equipo de oficina 2100.00
Materiales de oficina 310.00
Equipo rodante 20000.00
Cuentas por pagar 3932.00
Prestaciones Sociales por pagar 2320.00
ITBMS por pagar 230.00
José Rangel, capital 50000.00
Utilidades Retenidas 14000.00
José Rangel, retiros 200.00
Ventas 40800.00
Dev y des en ventas 100.00
Compras 19010.00
Dev y des en compras 210.00
Sueldos 8910.00
Seguro Social 957.00
Seguro Educativo 112.00
Riesgos Profesionales 87.00
Luz 445.00
Teléfono 343.00
Propaganda 270.00
Gastos Varios 973.00

Información Adicional:

El valor del inventario final de mercancía asciende a B/.7,934.00
El valor del inventario final de materiales es de B/.35.00
La póliza de seguros se adquirió el 1 de julio de 200x (ese mismo año) por un año.
Las ventas al crédito fueron de B/.10,000.00









Practica N º 2

Con la información que se le presenta a continuación, a usted se le pide que haga la hoja de trabajo correspondiente al Almacén El Poderoso al 31 de diciembre de 200x, fin de período fiscal de un año.

Banco 5700.00
Cuentas por Cobrar 6100.00
Seguros pag . por adelantado 6300.00
Inventario de mercancía 8750.00
Materiales 985.00
Mobiliario de Oficina 1200.00
Equipo de oficina 1400.00
Equipo rodante 20000.00
Terreno 30000.00
Cuentas por Pagar 9900.00
ITBMS por pagar 180.00
Hipoteca por pagar 15000.00
José Madrid, capital 35545.00
Utilidades Retenidas 10000.00
José Rangel, personal 850.00
Ventas 44000.00
Dev y des en ventas 1000.00
Compras 25000.00
Dev y des en compras 820.00
Alquiler 5500.00
Luz 385.00
Teléfono 440.00
Gastos Varios 865.00
Reparaciones 970.00

Información Adicional:

El valor del inventario final de mercancía asciende a B/.3,325.00
El valor del inventario final de materiales es de B/.124.50
La póliza de seguros se adquirió el 1 de marzo de 200x (ese mismo año) por un tres años












Práctica N º 3

Con los saldos de las cuentas del mayor de Casa Rosa, a usted se le pide elabore una hoja de trabajo al 31 de diciembre de 2001

Banco Nacional 13760.00
Cuentas por cobrar 9300.00
Inventario de mercancía 10000.00
Materiales de oficina 750.00
Seguros pag por adelantado 2850.00
Mobiliario y equipo 10000.00
Edificio 50000.00
Cuentas por pagar 17000.00
ITBMS por pagar 380.00
Rogelio Pérez, Capital 54705.00
Utilidades Retenidas 20000.00
Rogelio Pérez, retiros 2000.00
Ventas 40000.00
Dev en ventas 1700.00
Descuento en ventas 980.00
Compra 20000.00
Dev en compras 1240.00
Des en compras 790.00
Sueldos 9000.00
Luz 940.00
Teléfono 800.0
Propaganda 1100.00
Reparaciones y mantenimiento 460.00
Varios 475.00

Información adicional:

Inventario de mercancía al 31 de diciembre B/.8,000.00
La póliza se adquirió el 1 de septiembre de 2001 por 2 años.
Útiles de oficina al final del período B/.124.65
Las ventas al crédito son de B/.20,000.00
Las depreciaciones que se dejaron de registrar son:Depreciación de Edificio B/.3,775.00
Depreciación de Mobiliario y equipo B/.375.00












ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Práctica Nº 1

Prepare El Estado de Resultado de la Hoja de Trabajo Nº 1

Práctica Nº 2

Prepare El Estado de Resultado de la Hoja de Trabajo Nº 2

Práctica Nº 3

Prepare El Estado de Resultado de la Hoja de Trabajo Nº 3

Práctica Nº 4

Prepare El Balance General de la Hoja de Trabajo N º 1

Práctica Nº 5

Prepare El Balance General de la Hoja de Trabajo Nº 2

Práctica Nº 6

Prepare El Balance General de la Hoja de Trabajo Nº 3

ACTIVIDADES DE EXPERIENCIA Y APRENDIZAJE

Práctica Nº 1

Registre en el diario general los asientos de ajuste y cierre, utilizando la información de la hoja de trabajo que preparo en la Practica Nº 1 de la 1 unidad.

Práctica Nº 2

Registre en el diario general los asientos de ajuste y cierre, utilizando la información de la hoja de trabajo que preparo en la Practica Nº 2 de la 1 unidad.

Práctica Nº 3

Registre en el diario general los asientos de ajuste y cierre, utilizando la información de la hoja de trabajo que preparo en la Practica Nº 3 de la 1 unidad.








Cuarta Unidad
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Luego de haber analizado cada uno de los puntos que te presentamos usted estará en la capacidad de realizar las siguientes prácticas con ESMERO Y ATENCIÓN.

SEA PERSEVERANTE Y ALCANZARA SUS METAS.

PRÁCTICA Nº 1

Instrucciones:
Suponga que usted trabaja en el Almacén El Dorado y es la persona encargada de manejar la Caja Menuda.
Realice el asiento correspondiente para establecer el fondo de Caja Menuda.
Confeccione un comprobante de Caja Menuda para cada transacción.
Realice un Arqueo de Caja Menuda para realizar el reembolso correspondiente al 31 de mayo de 2008.
Mediante un asiento de diario restablezca el fondo de caja menuda utilizando el cheque Nº 179 al 31 de mayo de 2008.

2008
mayo 1. El fondo de Caja Menuda se estableció por la suma de B/.65.00
1. Comp. Nº 48. Se pago a la Librería La Cultural una docena de papel
Para sumadora por la suma de B/.14.50.
3. Comp. Nº 49. Se pagó a Cía. de Aviación B/.1.75 por traer unos
documentos que procedía de Panamá.
4. Comp. Nº 50. Se compraron a Representaciones Ortega 400 cartuchos plásticos para envolver los artículos que se venden en la compañía B/.8.25.
5. Comp. Nº 51. Se compraron tres lámparas para uso de la oficina a
Empresas Luna. Se pagó 5% por ellas en la factura Nº 647. Las tres lámparas costaron 17.00
20. Comp. Nº 52. Se le pagó a Transporte Díaz por llevar unos documentos a
un cliente de la empresa, por la suma de B/.11.30
24. Comp. Nº 53. Se pagaron B/.7.20 por la compra de artículos de limpieza
de la oficina. A Representaciones Ortega, S.A.
31. Se giró el cheque Nº 179 para restablecer el fondo de Caja Menuda.
Nora: En el fondo de la Caja Menuda quedaron en efectivo un monto de B/.4.15

Práctica Nº 2

Instrucciones:
Suponga que usted trabaja con la empresa La Orquídea Dorada y es la persona encargada de manejar el fondo de Caja Menuda por B/.75.00 del almacén y se le presentan las siguientes transacciones con el propósito de que restablezca dicho fondo.
Elabore un comprobante de Caja Menuda para cada pago realizado.
Realice un arqueo de Caja Menuda para hacer un reembolso al 30/6/2008
Confeccione un cheque con comprobante para restablecer el fondo de caja menuda en donde se refleje el asiento respectivo. (fecha 30/6/2008)


2008
junio 2. Comp. Nº 16. Se pago a Transporte Unido la suma de B/.5.00 por
encomienda enviada.
3. Comp. Nº 17. Se compró en el Minisuper Elisa material para la limpieza
por la suma de B/.8.40; por el I.T.B.M.S. se pago la suma de B/.0.42.
10. Comp. Nº 18. Se compro material de oficina a Librería Minerva por la
suma de B/.17.90.
15. Comp. Nº 19. Se pago de flete al señor José Alvarez la suma de B/.20.00
por traer un bulto de mercancía.
20. Comp. Nº 20. Se pago por mano de obra la suma de B/.10.00 al señor
Angel Sanjur por la reparación de un aire acondicionado.
24. Comp. Nº 21. Se dio una cooperación a la Cruz Roja por la suma de
B/.12.00.
28. Se giró el cheque Nº 242 para reestablecer el fondo de Caja Menuda. Al
hacer el arqueo, el efectivo existente era de B/.2.38.
Desglose del dinero en existencia:2 de B/.1.00; 3 de B/.0.10; 8 de B/.0.01

Práctica Nº 3

Instrucciones:
Usted labora en una oficina y esta encargado (a) de llevar el control de la Caja Menuda de la empresa GUINORS.
Elabore un comprobante de Caja Menuda para cada pago realizado.
Realice un arqueo de Caja Menuda para hacer su reembolso.
Confeccione un cheque con comprobante para restablecer el fondo de Caja Menuda en donde se refleje el asiento respectivo.
2007
junio 1. Con el cheque Nº 40 se estableció el fondo de Caja Menuda por B/.80.00
2. Se compro a Imprenta Maria Lourdes circulares de propaganda.
Comp. Nº 1 por B/.10.83.
6. Se compró útiles de oficina por B/.10.00 al Progreso. Comp. Nº 2.
7. Se enviaron carta al extranjero por B/.4.55 Comp. Nº 3
9. Se compraron sodas para las oficinistas por B/.1.80. Comp. Nº 4
11. Se pagó B/.10.00 a Radio Mía por anuncio. Comp. Nº 5.
12. Se compró una resma de papel de papel y sobres por B/.8.00. Comp.Nº 6
16. Se pagó B/.7.00 a Pedro Castillo por limpiar el depósito. Comp.Nº 8
18. Se pagó B/.3.75 por envió de telegramas a clientes en el interior.
Comp. Nº 9.
20. Se pagó B/.9.00 a Juan Arosemena por la distribución de panfletos de
promoción. Comp. Nº 10.
21. Con el cheque N º 78 se reembolso el fondo de Caja Menuda. Al hacer el arqueo el dinero existente era de B/.3.07. Desglosado así: 1 de B/.1.00; 4 de B/.0.25; 1 de B/.0.05; 2 de B/.0.02.
30. Con el cheque Nº 90 se aumento el fondo de Caja Menuda.






Quinta Unidad
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Práctica Nº 1

Suponga que usted labora para el Almacén El Poderoso y le corresponde elaborar la planilla quincenal de la primera quincena del mes de octubre de 2008. Para lo cual se le suministra la siguiente información:

Nombre del trabajador Sueldo Quincenal Grupo I/R(quin) Otros desc.

Manuel Quintero 500.00 A-1 20.13 75.00
Andrea Atencio 550.00 A-1 30.75
Miguel Cáceres 305.00 C-2
Angela Ríos 320.00 B-0
Juana López 200.00 E-1
Carmen Soto 195.00 C-2
Juan Moreno 175.00 A-3

Información Adicional: Los otros descuentos corresponden a un préstamo hipotecario contraído con la Caja de Ahorros.

Instrucciones:
Confeccione la planilla quincenal
Calcule el seguro social, seguro educativo y utilice el I/R que se le suministra.
Totalice la planilla
Realice los asientos de la planilla por quincena y de sus deducciones.
Calcule y registre las reservas correspondientes (Vacaciones, Décimo Tercer Mes, Prima de Antigüedad, Indemnización)






















Sexta Unidad
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Luego de haber analizado el tema de conciliación bancaria usted esta en la capacidad de realizar las siguientes prácticas.
PRÁCTICA Nº 1
Instrucciones:
Prepare la conciliación bancaria de la Cía. Internacional, S. A. con la información que se le suministra a continuación.
Realice los asientos de diario respectivos.

Información del libro de banco de la empresa:
FECHA
DESCRIPCIÓN
REF
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
31/3/2007
Saldo viene pag 35



3,400.00
10/4/2007
Depósito

700.00

4,100.00
10/4/2007
Cheque Nº 240


300.00
3,800.00
15/4/2007
Cheque Nº 241


500.00
3,300.00
16/4/2007
Depósito

1,000.00

4,300.00
16/4/2007
Cheque Nº 242


1,300.00
3,000.00
16/4/2007
N/D por Cheque Dev.


450.00
2,550.00
24/4/2007
Depósito

810.00

3,360.00
24/4/2007
Cheque Nº 243


940.00
2,420.00
27/4/2007
Depósito

748.00

3,168.00
27/4/2007
Cheque Nº 244


814.00
2,354.00
30/4/2007
Depósito

720.00

3,074.00
30/4/2007
Cheque Nº 245


630.00
2,444.00
30/4/2007
Depósito

210.00

2,654.00
30/4/2007
Cheque Nº 246


1,450.00
1,204.00

Nota adicional:
Los cheques en circulación del mes anterior fueron los siguientes:
Nº 237……………….B/.156.00
Nº 238……………….B/. 48.00
Nº 239……………….B/.484.00
Los depósitos en transito del mes anterior fueron:
31/3/2007……………B/.848.00
El Banco cobra B/.15.00 por cada cheque devuelto como cargo bancario. El resto es considerado como el monto del cheque que fue devuelto.

Estado de cuenta del Banco:
FECHA
CHEQUES
DEPÓSITOS
SALDO
Marzo 31


3,240.00
Abril 1

848.00
4,088.00
Abril 1
156.00

3,932.00
Abril 11
300.00
700.00
4,332.00
Abril 16
1,300.00
1,000.00
4,032.00
Abril 17
N/D 450.00 ch-dev.

3,582.00
Abril 24
940.00
810.00
3.452.00
Abril 27
N/D 610.00 Interes
748.00
3,590.00
Abril 30

N/C 820.00 Prést.
4,410.00
Séptima Unidad
ACTIVIDADES DE EXPERIENCIA Y/O APRENDIZAJE

Luego de haber analizado el tema de la depreciación esta usted en la capacidad de realizar las siguientes prácticas:

PRÁCTICAS

Cálculo y registro de la depreciación:
Nº 1. La Cervería Nacional compró el 14 de mayo de 2001, una maquinaria en la suma de B/.16,000.00. Se pagó de fletes B/. 800.00 y por la instalación B/.1,600.00. A esta máquina se le fijo 20 años de vida útil. Calcule y registre la depreciación por los siguientes métodos.
a. Línea recta para los años 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005.
b. Decreciente de los números dígitos para el año 2001.
c. Porcentaje fijo con base en el saldo (30%). Para el año 2001

Nº 2. La Cía. Manufacturera Ríos, S.A. compró una máquina el 8 de enero de 2001 en B/:42,000.00. Se estima que al cabo de su vida útil la máquina podría utilizarse por 10 años o por un equivalente de 32,000 horas de producción, o que ésta podría producir 64,000 unidades. Durante 2001 se utilizó por 3,500 horas de producción y se produjeron 7,200 unidades.

Instrucción: Calcule y registre la depreciación para 2001 por los siguientes métodos.

a. Línea recta para 2001, 2002, 2003, 2004
b. Horas de trabajo para el año 2001
c. Unidades producidas para el año 2001
d. Decreciente de los números dígitos para el año 2001
e. Porcentaje fijo con base en el saldo (20%). Para el año 2001

Nº 3.La fábrica de muebles La Garantía compro una sierra para cortar madera el 28 de marzo del 2001 por un valor de B/.7,000.00. La máquina fue traída a Panamá y se pago por transportarla B/.50.00 mediante cheque Nº 376. Se le asigno una vida útil de 10 años.

Instrucción:
1. Calcule la depreciación por el método de línea recta y prepare una tabla de depreciación para el año 2001.
2. Calcule la depreciación por el método decreciente y prepare la tabla de depreciación para el año 2001.
3. Calcule la depreciación por el método de porcentaje fijo (25%) y prepare la tabla del año 2001.









Octava Unidad
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Práctica Nº 1

La Corporación América vende el producto Tulip. A continuación se le suministra las transacciones de compraventa de dicho producto (gravado con el ITBMS)
2007
marzo 1. Se adquirieron 5,100 unidades a B/.0.80 c/u. al crédito. Fac. Nº 1890
5. Se vendieron 4,800 unidades al crédito en B/.1.10 c/u. Según factura Nº 8316
9. Según factura Nº 2500 se compraron 6,700 unidades a B/.0.78 c/u. Se pagó
el 50% de inmediato con el cheque Nº 564.
15. Según factura Nº 8461 se vendieron 5,100 unidades a B/.1.10. Se recibió de
inmediato B/.2,000.00 y por el resto se firmó un pagaré.
22. Se compró 6,400 unidades a B/.0.75 c/u según factura Nº 3501 y se giró el
Cheque Nº 623.
25. Según factura Nº 9338 se vendió al crédito 3,800 unidades a B/.1.20
28. Se compró 3,500 unidades al crédito según factura Nº 4624 a B/.0.82 c/u.
31. Se vendió al contado 5,200 unidades a B/.1.20 según factura Nº 9458.
A usted se le pide:
a. Confeccionar la tarjeta de inventario por el método de Costo promedio.
b. Registrar las transacciones según el método de costo promedio.
c. Realizar los asientos contables de acuerdo al sistema de Inventario Periódico y el Perpetuo.

Práctica Nº 2

El inventario de aceite combustible de la Cia. Petrolera Panameña, S.A. al 31 de diciembre de 2006 era de 10,000 galones con un costo de B/.0.23 por galón. El inventario al 30 de junio de 2007 era de 14,000 galones. Todas las ventas en el periódo de 6 meses se hicieron a B/.0.30 el galón, y las compras como siguen:

FECHA
CANTIDAD (GALONES)
COSTO
Enero 15
7,000
B/.1,540.00
Marzo 15
9,000
2,090.00
Abril 15
5,000
1,200.00
Mayo 5
8,000
1,920.00
Mayo 26
5,000
1,250.00
Junio 20
6,000
1,440.00
Totales
40,000
9,440.00

A usted se le pide:
a. Calcular el costo de venta con el método de inventario de costo promedio y utilizando el sistema de inventario periódico.
b. Calcular la ganancia bruta en ventas por el método de costo promedio.





BIBLIOGRAFIA

Boynton. Carlson Forkner, Swanson. Contabilidad Práctica Siglo XXI. South-Western Publising Co.

Campodónico Cordoba, José T. (1982) Contabilidad Fundamental. Editorial Bedout. Panamá

Cashin, James A.; Lerner, Joel. (1976) Contabilidad I. Editorial Mc-Graw Hill. Colombia

Paz, Nestor.(1998) Contabilidad General. (2º edición) Editorial Mc.Graw Hill.

ROQUE, CARMEN. (1993) Módulos de contabilidad Introductoria Estados Unidos. South Western Publishing.